行为审计在人民银行的运用.pdfVIP

经验交流 行为审计在人民银行的运用 ◆ 中国人民银行西安分行课题组 [摘要]行为审计是将行为科学理论应用于审计领域的一种全新审计方法，能够弥补传统审计 忽略审计行为的不足，是现阶段审计工作创新研究领域之一。行为审计通过使用行为学理论对被 审计者的目的、行为流程及审计结果进行考察分析，并对被审计者的行为心理因素和环境因素做 出科学准确的评价与分析。运用科学的行为审计评价方法有助于人民银行审计工作的开展，进一 步提高内部审计质量。 [关键词]行为审计 行为学 评价方法 人民银行 行为审计学是一门将行为科学 从审计人的视角分析，行为审计的 弊行为进行分解，这就出现了审计 与审计科学合二为一的新兴科学。 审计目标就是对行为的效益效果进 命题，也就是审计人需要鉴证被审 行为科学主要以心理学、社会学和 行鉴证，是对委托人关注的代理人 计对象在哪些具体方面存在舞弊。 人类学为构成内容，将这一综合性 某些特定行为是否符合委托人的期 科学理论体系运用于审计领域，能 望进行鉴证，并在此基础上发表专 （三）审计依据 够弥补传统审计忽略审计对象的行 家意见。审计人要实现这一目标， 从行为审计来说，审计依据是 为心理因素和环境因素的不足，有 就需要搞清楚代理人究竟有哪些实 判断代理人行为是否适宜的既定标 助于解释审计对象的行为动机，推 际行为，并在此基础上，判断这些 准，是关于被审计对象应该如何行 测行为规律，并据以预测风险点。 实际行为与委托人期望是否一致。 为的具体规定。审计人要做的是收 近年来，关于行为审计的研究呈逐 这种鉴证的本质就是鉴证代理人是 集证据，判断被审计对象是否按这 年上升趋势，它所带来的心理认知 否存在行为机会主义倾向。委托人 个具体规定在行为，如果不按规定 研究、行为决策探索在跨学科的应 视角的审计目标就是通过对行为审 行为，还要判断其偏离程度，如果 用中已经成为典范代表之一。行为 计意见的使用来约束代理人的行为 偏差超出重要性水平，就判断为行 审计已成为人民银行内部审计研究 机会主义倾向，从而使得代理人不 为不合规。例如，管理审计，本质 的重要创新点，人民银行内部审计 发生或很少发生偏离委托人期望的 上就是判断被审计对象的管理行为 工作组（CBIA) 更于 2014 年成立 机会主义倾向。 是否偏离既定的管理标准。 了一个新的工作组，专门负责研究 行为审计，可见行为审计在人民银 （二）审计主题 （四）审计方法 行中的应用越来越深入。 行为审计的主题是特定行为， 行为审计主要是考察行为过 审计人需要就被审计对象的特定行 程、动机及结果，或者是对行为人 一、行为审计的基本概念体系 为发表意见。例如 , 舞弊审计是典 的环境及心理因素的考察，所以在 型的行为审计，其审计主题是被审 行为审计方法的使用和选择上，要 （一）审计目标 计对象的舞弊行为。要判断被审计 将一般的应用方法与分析法、实验 基于审计委托代理关系理论， 对象是否存在舞弊行为，需要对舞 法、调查法及其观察法相结合。在 中国内部审计2017 2 72 2内文104p.indd 72 17-2-8 上午8:46