论内部审计职业化——基于SMART原则构建内部审计职业化体系.pdfVIP

风险与内控 论内部审计职业化 基于SMART原则构建内部审计职业化体系 ●熊 莉 摘【 要】构建 内部审计职业化体系 进入 21世纪，内部审计发展迅捷 。和 2、职业化的四个要件。职业化的四个 是我 国内部审计的发展趋势，本文 医生 、律师一样 ，在英美等发达国家 ，作为 要件分别是 ：(1)专业知识与技能；(2)服 阐述 了内部审计职业化建设的必要 一 种正式的社会职业，内部审计师很受信 务理念 ：(3)职业 自治 ；(4)专业权威。为了 基础 ．并依据 SMART原则提 出构 任和尊重。在中国，内部审计职业化是必 赢得社会公众的认可，潜在职业必须向社 建 内部 审计职业化体 系的具体做 然趋势，也是 中国内部审计工作 目标之 会提供独特的知识和技能，并且确保公众 法．对促进 内部审计职业化发展进 一 。 目前 中国内审面临的一个重点课题 的利益 。作为回馈 ，社会赋予职业 以自律 程具有现实意义。 是如何实现内部审计职业化。 特权。这种交换诞生 了所谓的专业权威 ． 【关键 词 】 内部 审计 职 业 化 一 、 内部审计职业化概述 一 般表现为国家或政府授予职业诸如从 SMART原则 体系构建 f一1职业化的社会学定义 业执照等特权。显而易见 ，专业特长是社 1933年著名社会学家布兰代斯 曾对 会对职业的技术要求 ，确保公众利益则为 职业概念做 出如下经典描述 ：“职业是一 道德要求。以上四个要件关系如图所示 ： 向社 会 提 供 对 职 业授 权 交换 的结 果 种正式的工作。为了从事这一职业 ，需进 行必要的以智能为特征的岗前训练 ，涉及 知识和某些扩充的学问，它们不同于纯粹 的技能。”社会发展尤其是劳动生产力提 图 1 高的必然产物是社会分工，由此派生各种 3、职业化的 目的。职业化的 目的主要 各样 的工作 、行当。但是 ，从社会学角度分 是寻求对其专业服务的市场垄断，并且提 析 ，只有少数工作或行当能成为职业 ，其 高其社会地位。对于以知识为基础的职 余则不能。这种由工作或行当向职业转化 业 ，社会地位和商业成功之间有必然的联 的过程就是所谓的职业化 ．这是社会学 的 系。这类职业一般提供无形的服务，即不 研究领域之一。从社会学角度分析 ，职业 能在购买前通过感官予以鉴别 ；对于消费 化是一项艰 巨而宏伟的社会工程 ，所有 的 者来说 ，他们托付了自己的财产、命运 ，所 行业群体无不向往并追求这一 目标，但如 以它离不开信任。通常，人们容易信任那 愿者寥寥。 些受尊敬的人。所 以，职业需要在商业利 1、职业化 的基本属性 。职业化具有三 益和社会地位之间寻求平衡点。其次，职 个属性 ：一是职业应该是正式的全 日制工 业化还有一些次级 目标。首先 ，职业需要