论造纸业环境审计风险的识别与防范--以GM纸业为例.pdfVIP

第 l2卷第4期 河南工业大学学报 (社会科学版) Vo1．12，No．4 2016年 12月 JoumMofHenanUnive~ityofTechnology(Soci~Science) Dec．2016 文章编号：1673—1751(2016)04—0066—07 论造纸业环境审计风险的识别与防范 — — 以GM纸业为例 王欣冬，吴普迎，孟晓飞 (北京工商大学 商学院，北京 100048)) 摘要：新修订的 《中华人民共和国环保法12015年正式实施，新环保法与以往相比设置了更加 严厉的环保红线，加大了对环境违法行为的处罚力度。造纸业为国民经济提供基础原料，但由 于污染物的不当排放 ，对环境破坏严重。新环保法下，造纸业污染治理设施 的运行成本、环境 违法成本增高，环境风险与环境保护责任加大，需要加强外部环境审计监督。造纸业环境审计 起步较晚，面临诸多环境审计风险。其审计风险主要来源于被审计企业的环境事项风险和审 计人员在执行业务过程中可能存在的应对不当风险。以GM纸业为例，在构建造纸业环境审 计风险模型的基础上，从货币与非货币信息、总体与具体角度识别造纸业环境审计风险，分析 了其成因，提出了审计主体环境审计风险的应对措施。 关键词：造纸业；环境审计 ；风险识别；风险应对 中图分类号：F239．1 文献标识码 ：A 造纸业属于高排放、高污染行业，生产过程中 以往 “守法成本高、执法成本高、违法成本低”的 污染物的不当排放，会严重破坏生态环境，需要借 局面，为造纸业环境审计提供了强有力的依据。 助外部环境审计的力量加以督导。2014年 12月 新起步的环境审计存在诸多风险，以下将探讨如 召开的中国环境与发展国际合作委员会提出了一 何识别与防控这些风险。 项新的审计制度——政府环境审计制度。根据会 1 造纸企业环境审计风险及风险 议列出的时间表，这项审计制度将在 “十三五”期 间在全国推行，它为造纸业环境审计的未来勾画 模型 了美好的蓝 图。 为了提高环境审计人员应有的执业理性，美 2015年初，新 《中华人民共和国环保法》(以 国注册会计师相关机构发布 了 “环境审计风险警 下简称 《环保法》)正式实施，新 《环保法》与以往 告”，被审计公司管理层应当对企业情况进行评 相比，设置了更加严厉的环保红线，将 “推进生态 价，确认与环境风险相关的负责单位与可能发生 文明建设”“可持续发展”写入了立法宗 旨。同时 恶化进而承担环境风险的情形，同时审计人员应 新 《环保法》提出了 “按 日记罚，行政拘留”的规 当对具有特别情况的公司的相关环境信息高度关 定，提高了违法者的违法成本。2015年4月 16 注，应当在环境审计计划阶段将企业环境风险确 日，国务院正式发布了 《水污染防治行动计划》 认为最高风险水平…。 (简称 “水十条”)，提出全面控制污水排放、加大 造纸业环境审计过程中面临诸多风险，构建环 力度保护水资源，下定决心对造纸、印染、电镀等 境审计风险模型，有助于分析环境审计风险的成因 “十小”企业严格清除。这一系列新举措将改变 和采取措施规避审计风险。关于环境审计风险模 型，理论界有多种观点。周泽红(2003)认为，环境 收稿 日期：2016一o9—20 审计风险=固有风险 ×控制风险 ×检查风险 J。 基金项 目：2013年北京工商大学国有资产管理协同创新中