构建高校基建工程管理内部控制审计评价指标.pdfVIP

审 计 广 角 构建高校基建工程管理内部控制审 价指标 中国矿业大学审计处 马志宏 摘 】 ，提高基建工程管理水平，保 【 要 为进一步防范和降低基建管理中存在的风险，促进基建项目管理内部控制的健全有效 障学校资金合理有效使用，以《教育部直属高校经济活动内部控制指 （试行）》为依据，围绕基建工程建设从立项到竣工验收的全 ， ，将控制环境、风险管理、控制活动、信 过程 结合高校基建项目建设实际情况，从管理层面和业务层面的重要环节和重点内容入手 息沟通以及监督等五大要素分成一、二级指标，按照风险影响程度对重大、重要的风险点进行分析，遵循内部控制建设和执行有效 性原则，对内部控制中采取的措施予以评价并构建内部控制审计评价指标体系。 】 ； ； 【关键词 高校审计 基建项目管理 内部控制； 审计评价 】 】 】 【中图分类号 F239.63 【文献标识码 A 【文章编号 1004-5937（2017）16-0121-04 随着国家财政对教育投入4%的常态化，为改善办学 和控制措施。 条件，大量基建项目不断涌现，但同时不少高校的基建工 （二）高校基建工程管理内部控制执行的有效性原则 程领域也成为经济犯罪和腐败案件的 “重灾区”。在当今 1.基建工程管理内部控制是否按规定的制度、流程运 依法治国、国家加大财政资金监管大背景下，教育部先后 行，且在项目建设中是否能保持执行的持久性、一致性。 出台了《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》 2.基建工程建设中，内部控制体系、岗位责任制、管理 《教育部直属高校经济活动内部控制指南 （试行）》等文 体系是否落实到位，执行过程中是否存在违规操作行为。 件，对学校经济活动提出了明确要求，即学校开展投资、 3.基建工程建设内部控制管理人员和执行人员是否具有 建设等事项必须保证依法依规、资金使用透明以及财务 相应的资质、能力，以及是否出现跨权限处理事项等行为。 信息必须具有合法性、完整性、有效性和真实性等，从根 本上遏制舞弊、贪污等行为，达到优化资源配置和提升 二、高校基建工程管理内部控制审 价的主要内容 使用效益的目标。因此，加强高校基建工程内部控制建 基建工程管理内部控制就是从基建工程项目立项到 设审计意义重大。 竣工验收整个阶段围绕决策、执行和监督形成的制衡关 系。审计部门应结合建设项目全过程跟踪审计，从单位和 一、高校基建工程管理内部控制审 价的原则 业务层面入手进行重点分析，找出关键点和主要内容，检 《教育部直属高校经济活动内部控制指南 （试行）》要 查组织架构、运行机制、关键岗位和人员、内部控制建立与 求依据指南结合高校风险评估情况，制定内部控制评价办 实施开展情况，并对内部控制的完整性和有效性进行评 法，并对内部控制建立和执行的有效性进行评价。 价，起到预防与管控基建项目管理风险的目的，并由此提 （一）高校基建工程管理内部控制建立的有效性原则 升内部管理能力，完善内部控制机制。 1.合法合规性。高校基建工程管理内部控制的建立要 （一）单位层面 符合《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》和 1.议事决策机制。高校基建项目的立项决策应按照规 —建设项目审计》及国家相 、专家论证和技术咨询相结 《内部审计实务指南第1 号——