试论我国民间审计风险的识别与防范.pdfVIP

圈 经营管理 试论我国民间审计风险的识别与防范 张君莉 (陕西秦农农村商业银行 陕西西安 710077) 【摘 要 1本文在阐述民间审计风险特征的基础上，先后使用事故树分析法和专家意见法对我国民间审计风险进行风 险识别和重要性判断，并以此为基础提出我国民间审计风险的防范与控制措施：转变观念、强化风险意识；建立 良好的内部运 行机制、完善内部质量控制制度；提高从业人员素质，加强职业再教育和考核；善会计和审计的法律法规，加强各项法律的执 行力度；I入风险管理的模式。 【关键词 】 民间审计风险；识别；防范对策 一 、 民间审计风险的特征 对于审计风险的概念，不同的人有着不同的看法，但 总的来说基本涵义的表述是一致的，即审计风险指审计人 员对存有重大错报和漏报的财务报表 ，审计后却认为该重 大错报和漏报并不存在，从而发表与事实不符的审计意见 的风险。 图1 民间审计风险事故树主千 区别于政府审计、内部审计，民间审计风险具有 自身 的特征，其具体体现在以下几方面 ： 1、独立性。政府审计、内部审计的独立性只体现为独 立于被审计单位，而民间审计还体现为受托有偿审计 ，审计 内容依契约而定，审计结论为审计报告等具体内容。我国民 间审计的相关范围主要表现为国家颁布的 《注册会计师法》 和中国注册会计师协会颁布的 《独立审计准则》《独立审计 图2 民间审计风险事故树分支一 实务公告》等。 2、客观性。与政府审计和内部审计对行业的高度了解 不同，民间审计由于设计行业复杂多样 ，风险往往来 自注册 会计师知识局限和外部环境复杂多样。因此，民间审计主体 在执业过程中，不能消极地逃避审计风险，而应正确认识并 通过审计技术与行业知识结合进行有效的防范和控制。 3、可控性。民间审计风险客观存在，但审计主体通过 主观努力，采取适当风险管理措施，可对其进行有效的防范 和控制。作为民间审计组织和其管理机构必须要剖析风险产 生的原因，从而寻找对策化解风险，使民间审计得以在我国 市场经济体制建设中发挥更大作用。这也是本文对民间审计 风险进行研究的最终 目的。 图 3 民间审计风险事故树分支二 二、民间审计风险的识别和认定 2、重要影响民间审计风险的基础事件的认定 在 民间审计风险概念和特征认识的基础上，进行民间 德尔菲法 (DelphiMethod)是依据系统的程序，采用匿 审计风险的识别和认定。首先 ，运用风险分析当中的事故树 名发表意见的方式，即专家之间不得互相讨论，不发生横向 分析法对民间审计风险的风险基础事件进行识别，接着，采 联系，只能与调查人员发生关系，通过多轮次调查专家对问 用德尔菲法 (专家意见法 )对风险识别到的风险基础事件进 卷所提问题的看法 ，经过反复征询、归纳、修改，最后汇总 行赋予权重，从而找出对民间审计风险具有重要影响的风险 成专家基本一致的看法。这种方法具有广泛的代表性，较为 基础事件。 可靠。运用该方法对具有重要影响民间审计风险的基础事件 1、民间审计风险的事故树识别 予以认定。 事故树分析法从事件的起始状态出发，按一定程序以 (1)调查问卷 的设计。针对事故树分析所得到的众多 决策树方式对系统各要素 的状态 (成功或失败 )进行分析 ， 风险基础事件，对相关专家进行调查，希望由此得到对民间 一 直持续分析到查明系统的最后输出状态。事故树分析以元 审计风险有较大决定性的基础事件。 件的可靠度表示系统的可靠性，是运筹学中的决策树分析在 调查问卷有基本信息和调查 内容组成 ：其中基本信息 可靠性领域中的运用。事