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The Central Plains Culture Research 试论南宋地方官员的离任审计法律* 李永卉 摘 要：南宋地方官员离任审计法律的编制，是一个经过不断修订，逐渐完善的过程。高宗、孝宗两朝基 本因循北宋以来的律令，《庆元条法事类》编制完成后，南宋中后期基本以此为据，只进行一些细则的补充，使 得审计法律程序和审计内容更加符合社会的发展。南宋地方官员的离任审计法律不仅是对官员廉政情况的 监督，更是为了掌控地方财政的运行状况。尤其是南宋中后期加大了对地方债务、财政收支详细去向的关注，说 明随着经济管理水平的提高，经济法律也逐渐细化。南宋地方官员的离任审计法律，对程序法比较重视，体现在 审计过程中对审计时限的严格执行，而且十分讲究权力制衡，不仅机构层层监审，新旧官员之间也相互牵制。 关键词：南宋地方官员；离任审计；财政运行；权力制衡 中图分类号：K245 文献标识码：A 文章编号：2095-5669（2017）04-0018-08 现代意义上的官员离任审计，“又称离任经济 诸州刺史得替已除官者，即敕到后交割了，便赴任； 责任审计，它是对负有一定经济责任的领导者或专 如未除官者，敕到后与知州官分明交割仓库及诸色 ［6］卷69《刺史下》，1210 门负责人在离开任职工作岗位时，对其所负经济责 事。” 《旧唐书》亦曰：“敕诸道节度观察 ［1］ 任进行的专项审计” 。《中华人民共和国审计法》 使去任日，宜具交割状，仍限新使到任一月，分析闻 ［7］卷 17《文宗上》，525 （2006年修订）指出，“审计机关按照国家有关规定， 奏，以凭殿最。” 虽然制度上并不完善， 对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其 但是与现代离任审计的目标大致相同，即对离任官 他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门 员的经济责任进行鉴定和评价。 或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动 北宋时期规定官员要将任期内的事务与次官交 应负经济责任的履行情况，进行审计监督”，其主要 割清楚后，方可离任［8］卷264，熙宁八年五月丙戌，6478。同时监司 目的是保护国家财产安全、促进廉政建设，并有详 要对其经济事项进行逐一审计［8］卷354，元丰八年夏四月辛未，8472。 ［2］ 细的法律实施规定 。在我国古代，虽然先秦时期 到了南宋，由于长期与少数民族政权对峙，财政困 就有“上计”制度，但是主要是稽查考核官吏“财经 难，形成“府库已竭，而调度方殷，根本已空，而蠹耗 ［3］第 1卷《概述》，2 ［9］卷273《理财》 方面的政绩和经济责任的审查” ，并不 不止” 的局面，因此对财政的监管比较严 是专门的离任审计法规。两汉时期，官员离任比 格。其中，审计监督是重要措施之一。宋代的审计 较随意，如“李膺为青州刺史，名有威政，属城闻风皆 法律发达，有学者指出“宋代的审计机制，乃至制度 ［4］卷66《陈蕃传》，2159 ［10］ 自引去” ，所以赵翼感慨“令长丞尉，各 都是比较完善和系统的” ，但是目前宋代审计史 ［5］卷5《擅去官者无禁》，63 ① 有官守，何