要审计重要的事项.pdfVIP

环球瞭望 内部审计师要通过选择那些对实现公司战略目标有所贡献的审计事项来为公司增加价值 要审计重要的事项 ◆ （美）简 .西戈 ◆ 夏青 编译 组织的存在就是为利益相关者 为：“这两类活动都很重要。即使 富浩华公司的合伙人比尔 . 沃茨 提供价值，并使那些存在可接受风 管理层确信组织所进行的各种活动 认为：“如果十多年前提出用识别 险的业务活动不断增加价值。但是， 都在有效开展，但审计仍然需要对 ‘风险’的方法决定对什么事项进 会有哪些风险？有多少不确定性才 内部控制进行独立审计，这样才会 行审计，远不如在今天提出更为恰 算有重大风险？要对此做出判断， 使管理层感到轻松。” 当。”那时的审计工作更倾向于结 管理层就必须对业务的发展机会、 然而，在任何经营活动中，时 构化的程序和可重复性。而当美国 目标、相关风险和资源的有效配置 间和资源都是有限的，因此，内部 2002 年萨班斯 - 奥克斯利法案颁 进行评估和平衡，同时，要将目光 审计师如果希望自己成为组织信任 布后，间接促使各个公司重新检视 紧紧盯住组织的战略和发展目标。 的咨询顾问，就必须确保自身的工 自身控制架构以及考虑如何改善控 毋庸置疑，内部审计在企业发 作能够提供最大的投资回报，在审 制，同时也使得其他领域的管理得 展过程中发挥着重要的作用。然而， 计项目的选择上就必须要设定优先 到改进。他提出：“当今内部审计 是用久负盛名的审计勾选法开展传 级。对于内部审计师而言，重新审 师的思维必须要更加宽广，要从企 统的内部审计业务，还是对那些更 视什么是企业最重要的事项所必须 业整体出发。要考虑哪里是公司战 能直接创造价值的活动开展审计活 的做法也许就是确定项目选择的优 略所关注的领域，主要举措有哪些， 动，一些内部审计师还在两者之间 先级。 在哪方面的花钱最多。如果这些问 摇摆不定。俄克拉荷马市一位在内 题有了答案，就使内部审计师能够 部审计、企业风险管理和战略规划 一、识别“恰当”的风险 了解什么是公司最重要的。这就是 方面的资深负责人拉瑞 . 贝克认 在俄亥俄州哥伦比亚市，国 内部审计师应该关注的内容”。 中国内部审计2017 4 20 4内文104p.indd 20 17-4-13 上午9:07 环球瞭望 美国加利福尼亚帕罗奥图市惠 性进行了说明。内部审计师可利 内部审计师应该更关注如何为企业 普公司的内部审计总监布拉德艾 用 COSO 的企业风险管理整体框架 增加价值，如何在战略上将内部审 默思认为，能够帮助内部审计识别 指导其开展以风险为导向的审计活 计定位为合作伙伴。 “适当”风险并加以重视的另一个 动，也可以此规定及要求为基础建 问题是，谁对具体战略负责。他说： 立自己的工作框架，并在经验和惯 三、强调速度非常重要 “一旦你了解到是谁，你就能和他 例的基础上进行不断修正。对此， 一个常用于表示内部审计和风 们建立一种可信的关系，他们就是 沃茨告诫大家，要提防这种从框架 险管理之间关系的表述就是内部审 你的利益相关者。”对此，他还说：