重大政策跟踪审计的实践及完善建议.pdfVIP

研究探索 重大政策跟踪审计的实践及完善建议 李 晗 何利辉 内容提要：2014年下半年以来 ，党中央、国务院围绕稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险 出台了一系列重大政策措施和宏观调控部署。审计署组织全国审计机关，持续对稳增长、促 改革、调结构、惠民生、防风险政策措施贯彻落实情况开展跟踪审计。本文从重大项 目完成情 况、重大政策落实情况、简政放权推进情况、重点资源保障情况等角度 ，对审计发现的问题进 行汇总分析 。对比以往传统审计，此次政策跟踪审计具有服务 国家治理更直接、采用 “1+N” 审计方式、实施全过程跟踪审计、贯彻绩效审计理念等特点。基于此次政策跟踪审计的案例 分析，提 出联合审计、制订政策跟踪审计制度法规、构建政策措施贯彻落实绩效评价体 系、进 一 步完善政策跟踪审计、构建政策跟踪审计大数据审计工作模式等建议。 关键词 ：跟踪审计 政策执行 宏观调控 国家治理 实践 中图分类号：F239．41 文献标识码 ：A 文章编号：2096—1391(2017)05一O112—10 一 、 引 言 政府的国家治理行为及其公共职能通过公共政策来实现。公共政策是关于所为和所不为的所 有内容(托马斯 ，2004)。刘家义(2012)提 出作为政府权力活动的重要监督主体和国家治理系统中的 重要组成部分，国家审计应以公共政策执行情况监督为重要形式和发展趋势 。必须发挥预防、揭露 和抵御 的 “免疫系统”功能，促进 国家重大方针 、政策和战略的贯彻实施 ，揭示重大的体制性障碍 、 制度性缺陷等问题，深化改革 ，完善制度。通过开展政策跟踪审计，保障重大政策政令畅通 “落地生 根”，纠正执行偏差提高施政效果，采集信息为决策提供参考依据，开展公共政策绩效评价提高政 府行政绩效，监督权力运行推动社会 民主。 学者和专家从不同角度对政策跟踪审计进行 了研究。从理论研究视角，陈尘肇 (2011)就推动政 策跟踪审计提 出紧扣政策监督着力点，构建审计信息化管理平台，上下联动、点面分析优化审计组 织方式，加强审计成果运用 ，推动制度体制完善五项建议 。从案例研究视角，卢相君等(2011)对节 能减排绩效审计采用风险导向审计模式进行研究，为节能减排绩效审计提供 了新 的研究思路。谭 志武(2012)对汶川地震灾后恢复重建跟踪审计进行研究。寇永红 、吕博 (2014)对财政扶贫资金绩效 审计进行分析并提出改进建议 。蒋超博、朱立辉 (2014)以城镇保障性安居工程资金绩效审计为例 ， 提出完善法律法规、建立指标评价系统、完善公告制度等完善保障房资金绩效审计的建议 。陈平 泽 、方宝璋 (2015)以审计署开展的三个支农政策项 目资金审计为案例 ，提出审计如何破解政策落实 结构性困境。付忠伟等(2015)对辽宁省审计厅 2015年东北振兴政策举措落实情况跟踪审计进行案 例研究，提 出创新重大政策跟踪审计的思路 。黑龙江省审计学会课题组 (2015)以稳增长政策措施落 112 财 政 科 学 2017年第 5期 (总第 17期 ) 重大政策跟踪审计的实践及完善建议 实情况跟踪审计实践为基础 ，提出强化政策梳理准备工作 ，探索风险和质量管控的重点环节及方 式，创新审计方式，合理区分审计责任与政策措施落实管理责任 ，搭建审计信息管理平 台和探索大 数据审计工作模式等建议 。淄博市审计局课题组(2016)对山东省审计厅安排的 “农村饮水安全政策 跟踪审计”进行案例研究 ，从形式、事实、价值三维视角对该项政策的贯彻部署 、执行落实、资金绩 效 、政策 目标和社会价值 的实现方面进行评价 。从 国际经验视角，李璐 (2013)以美国ARRA法案资 金为例 ，在借鉴美 国财政资金的协 同审计监督经验的基础上 ，提 出强化我 国财政资金政策跟踪审 计 的建议 。徐震 (2012)对美国审计署公共政策审计评估进行研究，为我国开展公共政策审计提 出借 鉴 。李越冬 、崔振龙等(2015)对 48个国家最高审计机关在保障财政政策可持续性领域 的治理作用 进行系统研究，对我 国最高审计机关开展政策跟踪审计提供启示和借鉴。 为促进 国家治理现代化和国民经济健康发展 ，国务院在 2014年