浅析影响电力企业内部审计实施效果的因素.pdfVIP

部审计态度和期望的直接结果。内 捕捉可能存在的问题，并把问题放 的长期的模式”。内部审计是一种平 部审计部门独立性的强弱与其报告 在其所处的系统中做出深层分析， 衡的艺术 ，既要满足所有权人的心 关系存在很大的关系，直属领导的 根据分析结果提出系统、可操作的 理预期，又不能对企业的生产运营 层次越高，内部审计的独立性就越 改善方案，以推动企业业务的改善 产生关键性的阻碍 ，内部审计负责 强，反之亦然。 和变革。 人要兼具力量型性格和和平衡型性 目前，电力企业 内部审计人员 格，既要对发现的问题 一“击即中”， 三 内部审计人员的职业胜任 职业胜任能力明显不足，一是缺乏 快、精、准地切入主题 ，又要对 问题 能力是影响内部审计实施效果 系统思考能力，不能以全面、联系 给予充分的考虑时间，不急于求成， 的直接因素 的观点看问题 ，思维的广度、深度 在先期建立 良好关系的基础上与被 内部审计人员胜任能力的高低 和视野宽度不足，“只见树木，不见 审计单位达成共识。 直接影响内部审计实施的效果，进 森林”；二是职业敏感度不足，既不 而影响管理层与决策层对 内部审计 能及时把握企业所有权人和管理层 五 内部审计人员有效职业 的心理预期，最终影响内部审计地 的审计预期，又不能在审计业务实 流通渠道的缺乏影响内部审计 位的提升和 自身价值的实现。1999 施过程中敏感地发现异常；三是专 实施效果 年，IIA对 内部审计师的职业胜任能 业知识技能偏低，既不能全面了解 内部审计部 门不仅是内部审计 力进行过系统研究，发布了 “内部审 内部审计所涉及的制度、准则、法 人员发展的舞台，也应成为企业中 计职业胜任能力框架”(CFIA)研究 律、政策等方面的知识，又缺乏必 高层管理人才的蓄水池。广泛接触 报告，报告认为，内部审计师应当具 备的商业、管理、沟通、财务、数 组织的特殊地位、管理知识与经验 备两方面的素质：知识技能和行为 量方法与信息技术等专 门化的知 的不断累积、系统性的思维方式，理 技能。2010年，比利时内部审计师 识；四是领导力不足，缺乏系统计 所当然地使 内部审计部门成为企业 协会发布 内部审计职业胜任能力 划、组织、协调、沟通和解决问题 培养中高层管理人才的基地，这已 框架和任务》，认为内部审计职业 的综合能力。 经在许多国际大公司的实践中得到 胜任能力 由三部分组成：即内部审 验证 。但 电力企业往往把 内部审计 四、内部审计负责人性格直接 计过程要求的知识、工具和技术 。 人员固定在 内部审计的小圈子 内， 2010，澳大利亚内部审计师协会发 影响内部审计实施效果 缺乏横向和纵向的流动 ，久而久之 布 内部审计职业胜任能力框架 ， 领导人员的性格特点可以影响 形成的 “审计疲劳”或 职“业发展困 其胜任能力框架内容包括标准、技 组织的绩效。不同的领导性格对于 惑”都会影响内部审计人员的心理 。 术技能、人际沟通技能、知识领域 实现组织的目标和激发员工的工作 内审人员的职业敏感性和职业判断 等几个方面。中国内部审计协会发 表现有着重要作用 。性格是将一个 能力对 内部审计实施效果具有重要 布新修订的 中国内部审计准则 ， 人与其他人区分开来的一系列特征。 的影响。 其中规定内部审计人员应当具备必 性格通常被定义为 “在广泛的社会 (作者单位 ： 国网浙江桐 乡市 要的学识及业务能力，遵循职业道 与人际环境 中表现出来的、一种对 供 电公司，邮政编码：314500，电子 德规范，保持独立性和客观性，并 于环境及 自我的认知、关联及思考 邮箱：7897667982@qq．com) 具有较强的人际交往技能。 电力企业 内部审计组织定位的 需求决定了内部审计职业胜任能力 要素的具体 内容，包括职业敏感性、 胡继荣基于Ⅸ M框架的商业银行内部审计机制研究[J】．南开管