小金库审计问题研究.pdfVIP

总第 608期 2016年 3月 第 9期 下旬出版 “小金库审计问题研究 夏 俊 (郑州大学西亚斯国际学院，河南 郑州 450000) 摘要： “小金库”是指一些相关人员违反国家法律法规将应上缴的资金私 自扣留，而且并未在账簿内有 所记载、私存私放的资金。文章阐述了 “小金库”历史演变，分析了小金库存在的危害，结合案例和经 验，探索了 “小金库”的治理路径及防范措施。 关键词：小金库 危害 腐败 审计 目前我国审计机关查处 “小金库”的数量与 日俱增， 受到道德的唾弃，随着我国进入法制社会 “小金库”行 我国的经济发展受到了严重影响，政府的宏观调控能力 为更是收到了法律的制约。 也受到了一定削弱。它的存在不仅使国家财政收入和国 3．形式多样性。随着 国家有关部 门对 “小金库”的 有资产的受到损害，扰乱了社会分配的正常秩序，为腐 检查越来越坚决，越来越专业， “小金库”的形式也呈 败滋生了温床，更严重的是影响了党风民风的建设，因 现多样化的趋势，各种作案手法层出不穷。 此本文 “小金库”的审计问题研究具有一定的理论意义。 4．隐蔽性。相关人员具有丰富的财务经验，对控制 的漏洞了如指掌，使得单位的内部控制手段形同虚设。 一 、 “小金库”审计概述 更有甚者，利用职务之便上下勾结，构造难 以发现的复 杂交易，以合法形式掩盖非法 目的。 (一 ) “小金库”的含义 5．挥霍性。 “小金库”的存在让相关人员抱着 “公 1995年，国家对 “小金库”组织大规模清理，此次 款不花 白不花”的心态，相当多的人员用来满足私人利益， 清理中，将 “小金库”的概念界定为：凡违反国家财经 现在盛行的 “公款吃喝”就是最典型的例子。 法规及其他有关规定，侵 占、截留国家和单位收入，未 【三 ) “小金库”形成的原因 列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存 1．管理松散，出现漏洞。 “小金库”的存在多是 内 私放的各项资金均属于 “小金库 ”。 部控制 出现漏洞 ，被相关人员从漏洞 中获取个人利益 ， 2009年 “小金库”的法律概念再次得到了重新界定： 例如生活中常见的收取回扣、虚报开支。解决措施就是 违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规 加强内部控制，即时填补内部控制的漏洞，亡羊补牢为 定的单位账簿的各项资金 (含有价证券)及形成的资产， 时未晚。 均属于 “小金库”。 2．无视法纪，欺上瞒下。 “小金库”的设立往往与 (二 ) “小金库”的特点 领导脱离不了干系，这些领导勾结财务人员为了个人利 通过对近年来各类 “小金库”案例的分析，不难发 益将法律与道德抛诸脑后，他们欺上瞒下，将不合理的 现 “小金库”具有 以下特点： 收入出去全部隐藏起来，形成 “小金库” 1．存在普遍性。审计中发现的 “小金库”存在于各 3．缺乏监督，处罚不力， “小金库”的行为归根到 类组织，从机关单位到企事业单位，从各类团体到历史 底还是我国的腐败问题。主要原因不外乎缺乏监督，处 机构，参与人员从高层领导到下级员工，具有 “人多势众” 罚不力，一些财务人员完全忘记了自己的信仰和成为会 的普遍性。 计从业人员时的誓言，他们