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带强调事项段无保留审计意见信息披露研究
第48卷第 1期 南昌大学学报(人文社会科学版) Vo1.48No.1
2017年 2月 JOURNALOFNANCHANGUNIVERSITY Feb.2017
带强调事项段无保留审计
意见信息披露研究
宋夏云 ,尤 宁2
(1.南京大学 商学院,江苏 南京 210093;2.浙江财经大学会计学院,浙江 杭州 310018)
摘 要 :2011—2O14年,中国上市公司年报审计意见 中,带强调事项段无保 留审计意见占比呈 “u”型分布,即
先降再上升。根据问卷调查得知,带强调事项段无保留审计意见信息披露的重点内容包括与财务报表相关的企业
内部控制存在重大缺陷、企业发生重大合并或分立事项、企业存在重大的未决诉讼、企业上市前后发生明显的 “业
绩变脸”现象、企业信用状况恶化,连续三年违约、企业对外提供新的重大担保、企业会计政策发生重大调整、企业
与其关联方之间交易频繁、企业海外子公司所在国家或地区发生重大统治阶层变化或军事冲突等政治事件、企业
净资产连续三年小于零、企业会计估计发生重大修订、企业所在行业的产业政策发生重大调整,以及企业利润结构
出现重大变化 ,以营业外收入为主。
关键词:强调事项段;无保留审计意见;信息披露
中图分类号:F830.9 文献标识码:A 文章编号:1006—0448(2017)O1—0076—07
后强调,这突出了对带强调事项段无保留审计意见
一 引言
出具行为进行严格规范的重要性 J。
带强调事项段无保留审计意见是指含有 “对使 2010版 《中国注册会计师执业准则第 1503
用者理解财务报表至关重要事项”的无保留审计意 号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项
见_lJ。与标准无保留审计意见一样 ,带强调事项段 段》规定:“强调事项段是指审计报告中含有的一个
无保留审计意见从实质上看也是一种无保留审计意 段落,该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露
见,即被审计单位的财务报表不存在未调整的重大 的事项。根据注册会计师的职业判断,该事项对财
错报。不同之处在于,带强调事项段无保留审计意 务报表信息使用者理解财务报表是至关重要的。”
见增加 了强调事项段 。为了实现与国际审计准则实 修订后的带强调事项段无保留审计意见的相关准
质性接轨的战略 目标,我国先后颁布了2006版和 则,将不再局限于仅仅强调不确定性事项。它可以
2010版 《中国注册会计师执业准则》。其中,与强调 强调不确定事项,也可以描述确定事项。如果某项
事项段有关的审计准则体系得到了完善,由原来依 确定事项非常重要,注册会计师也应在无保留审计
附于审计报告准则的某个段落描述,变为单独成章 意见中进行说明。
表述的具体审计准则,而重要事项从可以在任何意 为了向财务报表信息使用者提供更加相关和可
见段之后强调,修改为只能在无保留审计意见段之 靠的信息,国际审计准则制定机构都在积极探索如
16—12—16
江省哲学社科规划课题 “政府权力清单制度下经济责任审计问责机制和实施路径研究”(17NDJC177YB);审计署重点科研课
“国有企业领导人员任期经济责任审计研究”(15SJ03001);财政部课题 “国家审计的治理功能研究——基于国家治理现代化
角”(2015KJB034)。
夏云(1969一),男,江西奉新人,会计学博士,南京大学工商管理博士后研究人员,浙江财经大学会计
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