国家审计组织方式的改进与重构——基于天津市审计局的经验考察.pdfVIP

面京审计大召学报20l7年第l期 国家审计组织方式的改进与重构 基于天津市审计局的经验考察 张 莉 ，张俊民 ，朱 琦 (1．天津财经大学 商学院，天津300222；2．天津审计科研培训中心，天津300222) [摘 要]通过实地参观、座谈、访谈、问卷调查等方式对天津市审计局近年来利用 “制度 +科技”的总体改革 模式推进审计组织方式变革的策略开展深入考察，进而在评析现状的基础上，基于开放系统的组织理论与 目标管 理原则，提出以流程化管理理念重构审计组织结构、以数字化理念构建 “依法审计”新型岗位及制度体系、以全面绩 效管理理念革新审计人力资源激励政策以及以“三问机制”理念推进学习型国家审计组织文化建设的国家审计组 织方式重构策略，以期为当前审计管理改革提供理论支撑。 [关键词]国家审计；审计组织结构；国家治理；审计组织方式；组织人力资源政策；审计组织文化；审计信息化； 政府审计 [中图分类号】F239．44 [文献标志码]A [文章编号]2096—3114(2017)01—0085—10 一 、 问题的提出 全新的国家治理战略需求与科技环境的变革对审计组织带来严峻挑战。2014年以来，国务院陆续 发布 《关于加强审计工作的意见》、《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》以及 《关于实行审计 全覆盖的实施意见》，如何形成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机制，已经成为当 前及今后一个时期审计实务界与理论界的紧迫重大课题 。在 国家审计体系中，组织方式作为审计主体 核心能力的重要组成部分，对有效履行审计职责、充分发挥审计功能及作用、实现审计 目标和推进审计 机制改革至关重要。伴随审计信息化的发展及国家治理战略的演进，关于如何创新审计组织方式的研 究逐渐成为近年来的热点命题。王智玉、刘家义等认为审计信息化对审计组织方式产生触动，审计组织 有必要建立与审计信息化相协调的组织方式及结构体系_l 。王会金运用协同理论提出了包括主导式 协同、项 目式协同、参与式协同和支持式协同的国家审计组织方式架构 ]。贵州省和湖北省审计局课题 组基于省直管县财政体制提出了创新审计组织方式的路径和 内容 ]。甘肃省审计学会课题组和兰州 特派办课题组认为大型审计项 目的实施有利于驱动审计组织方式变革，他们构建了以矩阵式为框架的 扁平化、弹性化、网络化审计项 目组织结构体系 1J。上海市审计局课题组认为创新审计组织实施方式 的主要方向是开展跟踪审计、联动审计和委托审计 J。以上研究多是对审计项 目组织实施方式或审计 组织结构的探讨，尚未系统阐述国家审计组织方式的概念并完整构建其框架体系。 [收稿 日期]2016—06—16 [基金项 目]审计署 2014--2015年度重点科研课题 (14SJ04001)；国家 自然科学基金面上项 目；教育部人文社会科学 研究规划基金一般项 目(12YJA790193) 【作者简介]张莉 (1983一 )，女，河北承德人，天津财经大学商学院博士生，主要研究方向为国家审计与审计近代史；张俊 民 (196o一 )，男，山东鱼台人，天津财经大学商学院教授，博士生导师，主要研究方向为审计与会计理论；朱琦 (1964一 )，女，天津人，天 津审计科研培训中心高级审计师，主要研究方向为审计。 · 85 · 张 莉，等：国家审计组织方式的改进与重构 开放系统的组织理论认为，组织是一个具有明确 目标导向、精密结构和 自我协调能力的活动系 统，它同时又与外部环境保持密切的联系，而组织方式是组织协调与整合 内部与外部各要素相互关系 的管理活动，是组织达成战略 目标的有效途径。组织的基本构成要素包括环境、战略与 目标、工作与 技术、人员、正式组织及非正式组织六部分，其中正式组织包括人力资源实践、工作岗位设计和组织结 构，非正式组织包括组织文化、行为准则、价值取向和社会网络，完整的组织方式设计应涵盖正式组织 与非正式组织的核心要素，促使整个组织系统成为一个完整的动态平衡协作体系 』。中国审计机关 作为依据 《中华人民共和国宪法》规定设立的国家审计组