国家治理视角下的绩效审计问责制度构建.pdfVIP

南京审计大 学报z0l7年第2期 国家治理视角下的绩效审计问责制度构建 何新容 (南京审计大学 法学院，江苏 南京 211815) [摘 要】绩效审计问责制度是指根据一系列指标对政府使用公共财政资金的绩效性进行评价考核，并将考核 结果与责任追究结合起来的一种制度。完善的绩效审计问责制度是完善国家治理，提高公共资源使用和管理效 率，建设廉洁、高效的服务型法治政府的必然要求。当前，应根据国家治理的新要求，建立多元国家治理主体下的 绩效审计 “异体问责”主体制度、组织问责与个人问责相结合的问责客体制度、主客观标准并重的问责条件制度、行 政责任与法律责任相结合的责任承担制度以及有关配套保障制度。 [关键词]国家治理；绩效审计；问责制度；政府审计；国家审计；政府绩效；公共资源使用效率；审计体制构建； 审计结果公告制度 [中图分类号]F239．44 [文献标志码]A [文章编号]2096—3114(2017)02—0085—09 一 、 绩效审计问责的缘起 ：与新时期国家治理模式相契合 作为国家政治制度的重要组成部分之一，国家审计的产生和发展反映了国家治理的需求，它可以 帮助政府更好地履行公共受托责任，在国家治理中发挥基石和保障作用。从历史上看，国家治理的需 求决定了国家审计的产生，国家治理的目标决定了国家审计的方向，国家治理的模式决定了国家审计 的制度形态…。党的十八大提出建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府，十八 届四中全会也明确了有关建设廉洁、高效的服务型法治政府的目标，该 目标决定了国家审计的发展方 向要从传统的财政财务收支审计向全面的绩效审计转型。绩效审计是指通过一系列绩效指标来对政 府公共管理责任的履行情况以及有关公共财政资金使用和管理的经济性、效率性、效果性进行评价考 核。绩效审计将审计监督的关口适时前移，重点对公共资金的使用效果进行审计监督和科学评价，从 而有效防止由于管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失等问题的出现。绩效审计 观念的加强体现了人们对 “庸官误事”的深刻认识，现实生活中庸官懒政所造成的危害并不比贪官腐 败带来的危害轻，因为庸官对社会经济资源的浪费以及对社会政治资源的长期 占用直接导致的国有 资产的浪费与流失，不仅阻碍了社会经济的发展，而且影响了国家治理的效果。单纯依靠道德约束与 教育手段来治庸，如同隔靴搔痒，往往是治标不治本，收效甚微。因此，2014年国务院发布的 《关于加 强审计工作的意见》提出，要审计领导干部的慢作为、不作为现象 ，促使他们主动作为、有效作为，进 而提高政府公共资金和资源使用的效率和效果 ，更好地为社会经济发展服务。 绩效审计问责制度是将上述绩效审计结果与责任追究结合起来的一种制度。绩效审计问责制， 是传统的审计问责制度的发展和延伸，传统的审计问责制度涉及的范围主要以财政财务收支问责为 主，即主要针对官员贪污、挪用公款、行贿、受贿等问题进行问责。实践中审计查出的一部分问题是由 [收稿日期]2016—06—23 [基金项 目]江苏省高校人文社会科学研究项 目(2015SJD171)；南京审计大学政府审计研究课题 (GAS161010)；江苏省高校优势 学科 “现代审计科学”建设工程项 目(PAPD) [作者简介】何新容(1974一 )，女 ，安徽天长人 ，南京审计大学法学院副教授，博士，主要研究方向为审计法。 · 85 · 何新容 ：国家治理视角下的绩效审计 问责制度构建 于被审计单位慢作为或者不作为导致对公共资源的利用不能达到预期的绩效 目标而产生的，但 目前 对上述行为只要被审计单位不存在故意或重大过失，就不会涉及有关责任的承担问题。而一旦全面 实行绩效审计问责制度 ，只要有关公共财政资金的使用和管理者没有达到预先设立的绩效 目标 ， 不管其是否存在故意或重大过失 ，就有可能被追究责任。作为追究政府责任的一种方式，绩效审 计问责制度既有激励功能，也有约束功能。在当前建设廉洁、高效的服务型法治政府 目标的指引 下，绩效审计问责制度的约束功能更加彰显 ，对财政支出是否符合经济性、效率性、效果性等绩效 指标进行经常性的监督和检查，可以起到约束