国有石油企业小金库审计问题研究.pdfVIP

财务管理 国有石油企业 小‘金库审计问题研究 刘 安… [摘 要]国有石油企业 “小金库”屡禁不止， “小金库”治理形势依然严峻。内部审计作为国 有石油企业的 保“健医生”及 “反腐利剑”，在反腐新常态下应该深入研究 “小金库”审计的理论 与实务，在 “小金库”治理中发挥 “防范风险、提高效益”的积极作用。 [关键词 】“小金库”；内部审计 ；审计策略与方法 党的十八大以来，伴随国家重拳反腐 ，国有石 家和单位收入，未列入本单位财务会计部 门账内 油企业进一步加大对 “小金库 ”的整治力度，并取 或未纳入预算管理 ，私存私放的各项资金，均属于 得阶段性成果。而在2015年上半年 ，中央巡视组 “小金库”。 向中国石油化工集团公司、中国石油天然气集团公 2009年清理工作第三次将小金库定义为 ：违 司及中国海洋石油总公司进行反馈 ，指出该三家公 反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合 司仍然存在 “小金库 ”问题 ，国有石油企业 “小金 规定的单位账簿的各项资金 (含有价证券 )及其形 库”屡禁不止， “小金库”治理形势依然严峻。 成 的资产，均属于 “小金库”。 2014年清理工作第 四次将小金库定义为 ：违 一 、 “小金库”的定义及国有石油企业 反法律及其他有关规定，应列入而未列入规定账户、 “小金库”的主要表现形式 账簿的各项资金 (含有价证券 )及形成的资产。 (一) “小金库”定义的比较 通过对上述四次定义的比较 ，明显看出小金库 “小金库 ”来源于民间俗语 “私房钱”和 “小 问题的侧重点从私存私放到违法违规逐渐深化，表 钱柜 ”，最早 出现在国务院 1986年全 国税收、财 现形式也从单一的货币资金扩充到有价证券及其他 务、物价大检查工作会议的会议讲话之中。从上世 相关资产， “小金库”治理范围逐渐扩大。 纪9O年代以来，我 国开展 了四次规模较大的 “小 (二)国有石油企业 “小金库”的具体表现形式 金库”清理整治工作，为便于对 “小金库”问题的 参照财政部、审计署2014年 《深入开展贯彻 正确理解和准确定性，每次都对 “小金库”进行 了 执行中央八项规定严肃财经纪律和 “小金库”专项 明确的定义。 治理工作方案》分类标准 ，国有石油企业 “小金库” 1989年清理工作第一次将小金库定义为 ：凡 主要有以下几种资金来源及表现方式。 侵 占、截留国家和单位的收入，化大公为小公，化 1．隐匿资产处置、资产出租和资产使用收入， 公为私 ，未列入本单位财会部门收支，私存私放的 如某石油企业下属销售公司2008年至2009年间违 各项资金，均属于 “小金库”。 规处置 “溢余油”，将所得收入账外存放。 1995年清理工作第二次将小金库定义为 ：凡 2．未纳入账簿的经营收入，如某石油企业下属 违反国家财经法规及其他有关规定，侵 占、截留国 化工公司将截留 “三产”上交劳务费等存放在专门 … 刘安，中国石油审计服务中心审计处副处长，会计硕士，工商管理硕士，高级经济师，高级审计师，会计师，注册资产评估师，注 册税务师，国际注册内审师，国际注册信息系统审计师。 201