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预算会计读书笔记 第四章：财政总预算会计 第十七章 财政总预算会计的概述 第一节 财政总预算会计的概念和特点 财政总预算会计的概念 概念:财政总预算会计师各级政府财政部门核算与监督政府预算执行和财政周转性资金活动的专业会计。 财政总预算会计的特点 特点：①财政总预算会计核算对象是各级政府的财政预算资金，其核算的资产、负债、收入和支出都具有货币性质，故财政总预算会计实际上是一种资金会计。 ②财政总院算会计与预算管理密切相关，受预算管理制度的制约，以收付实现制为核算基础。 ③财政总预算会计没有现金收付和材料、固定资产的核算业务，政府实物资产由行政单位会计、事业单位会计等专业会计核算。 ④财政总预算会计反映的信息范围是各级政府的财政预算收入。财政预算支出及其相关信息。 第二节 财政总预算会计制度与会计科目表 一、财政总预算会计制度 《财政总预算会计制度》于1998年1月1日起在全国范围内统一实施。分为总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计科目、会计结账和结算、会计报表编审、会计电算化、会计监督和附则。 财政总预算会计科目 概念：是对财政总预算会计要素进一步分类的一种方法。 分类：资产、负债、净资产、收入和支出五类。 科目使用要求： ① 各级总预算会计应按本制度规定设置会计科目，按本科目使用说明使用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名称。 明细科目的设置，除本制度已有规定者外，各级总预算会计可根据需要，自行设置。? ③ 为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，本制度统一规定了会计科目编码。各级总预算会计不得随意变更或打乱科目编码。? ④ 总预算会计在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称。?? 有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预算部门或专门管理机构按本制度规定的科目办理。 第十八章 财政资产的核算 财政性存款 一、财政性存款的概念与管理要求 财政性存款包括国库存款和其他财政存款。 国库存款:各级政府财政总预算会计在中国人民银行国库的一般预算财政资金存款、基金预算存款和国有资本经营预算资金存款等 其他财政存款：财政周转资金、未设国库的乡财政在商业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入商业银行的专用基金存款。 要求：①集中资金、统一调度 ②严格控制存款开户 ③根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金 ④转账结算，不提现金 ⑤在存款余额内支取，不能透支 二、财政资金管理制度——国库单一账户制度 含义:简单说就是指将政府所有财政性资金（包括预算内资金和预算外资金），集中在国库或者国库指定的代理银行开设账户，所有财政性资金直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。 体系：①财政部门开设银行账户 ②财政部门为预算单位开设银行账户 ③特设银行账户 三、财政性存款的核算 各级财政会计应该设置“国库存款”和“其他财政存款”两个总账科目。 1国库存款的核算 包括明细科目：一般预算存款、基金预算存款、国有资本经营预算存款。 增加会计核算: ①收到国库报来的预算收入日报表 借:国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入、国有资本经营预算收入 ②收到上级预算补助或下级上解的收入时 借：国库存款 贷：补助收入、上解收入等 减少会计核算： 减少的业务包括：办理库款拨付、上解上级财政、对下级进行补助等。 借：一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出、上解支出、补助支出 贷：国库存款 2其他财政款的核算 借：其他财政款 贷：一般预算收入、专业基金收入 借：一般预算支出、专业基金支出 贷：其他财政存款 四、财政国库支付执行机构的有关业务核算 两个账户：财政零余额账户 已结报账户 第二节 有价证券 含义：中央财政以信用方式发行的政府公债。 核算： 购入： 借：有价证券 贷：国库存款、其他财政存款 到期兑换： 借：国库存款、其他财政存款 贷：有价证券 利息收入“ 借：国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入 第三节 暂付款、与下级往来和在途款 一、暂付款 含义：各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急用的款项。属于债权性质不得长期挂账，有可能收回，也有可能转化为支出。 借给急用时： 借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款 收回或转为支出： 借：国库存款、其他财政存款 贷：暂付款 二、与下级往来 借给下级周转款项时： 借：与下级往来 贷：国库存款、其他财政存款 收回时： 借：国库存款、补助支出 贷：与下级往来 借:与下级往来 贷:上解收入 三、在途款 借：在途款 贷：一般预算收入、补助收入、上解收入 第四节 预拨经费和基建拨款 一、预拨经费 1预拨经费的概念和管理要求 预算年度为每年的1月1日至12月31日。 政府的财政预算须经过人民代