所得税扣缴相关法规（以新法规为主）.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 個人未依限申報，稽徵機關得核定所得額及應納稅額，通知繳納。 稽徵程序之準用 新制稽徵機關之調查核定：準用§80第1項 核定通知書送達及查對更正：準用§81 溢繳退稅：準用§100（第2項及第4項） 成本費用或損失超限：準用§100-2 * 行為罰：個人未依限辦理申報，處三千元以上三萬元以下罰鍰。（第1項） 漏稅罰：個人已依本法規定辦理房屋、土地交易所得申報，而有漏報或短報情事，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。（第2項）　　 個人未依本法規定 自行辦理房屋、土地交易所得申報，除依法核定補徵應納稅額外，應按補徵稅額處三倍以下之罰鍰。（第3項） 如有以詐術或不正當方法逃漏稅捐，應依稅捐稽徵法相關規定科以刑罰。 營利事業部分 * * 項目 內容 課稅範圍 與個人課稅範圍(地上權除外)相同 課稅方式 結算申報，併入營利事業所得額課稅 課稅稅基 房屋交易所得(A)＝【出售房地總價額-取得成本-必要費用】 (A-漲價總數額)0，課稅所得=A-漲價總數額 A0，課稅所得=0， A≤0，A得自營利事業所得額中減除 盈虧互抵 與現制同，虧損得後抵10年 (免納所得稅之土地及總機構在境外之營利事業不適用) * 項目 內容 課稅稅率 總機構在境內之營利事業：合併報繳，按17%稅率課稅 總機構在境外之營利事業： 持有房地1年以內交易：45% 持有房地超過1年交易：35% 有固定營業場所者：分開計算合併報繳 無固定營業場所者：代理人申報納稅 反避稅條款 總機構在境外之營利事業，交易其境外公司股權(價值50%係由我國境內房地所構成)，股權交易所得額適用稅率及課稅方式： 持有1年以內交易：45% 持有超過1年交易：35% 有固定營業場所者：分開計算合併報繳 無固定營業場所者：代理人申報納稅 配合房屋、土地合一課徵所得稅，特種貨物及勞務稅不動產部分自105年1月1日起停徵 * 肆、預期效益 ?影響分析 單位：件數/新臺幣億元 項目 房地交易合一課徵所得稅(新制) 第1年 第2年 第5年 第10年 可能納入件數 8,495 19,816 48,432 104,410 稅收 42.24 85.54 174.39 278.70  伍、配套措施 一、增加稅收用於住宅政策及長期照顧服務支出，以改善貧富差距，落實居住正義。(所125-2) 二、特種貨物及勞務稅不動產部分停徵，有助不動產相關產業健全發展。(特種貨物及勞務稅第6條之1) 2年內買賣之房地課稅，由總額(特銷稅)改差額(所得稅)，惟稅率調高至45%及35%，故稅負仍相當；另超過2年稅率為20%，超過10年稅率為15%，有助於鼓勵長期持有。 房地合一計算所得簡單透明，有助不動產相關產業健全發展。 三、土地增值稅維持現制，漲價總數額自房地交易所得中減除，消除重複課稅，土地增值稅優惠不受影響。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 財政部高雄國稅局 * 壹、現制缺失 貳、改革目標 叁、修正條文內容 肆、預期效益 伍、配套措施 * 3 壹、現制缺失 房地交易分離課稅，土地按公告土地現值計徵土地增值稅，不課所得稅；大多房屋交易係按房屋評定現值計徵所得稅，致稅負偏低。 同年度內買賣土地沒有土地增值稅負擔，亦無所得稅，幾無任何租稅負擔。 納稅義務人透過房地價格安排，壓低房屋售價以規避所得稅。 →房地交易稅負有欠公平合理。 →炒作房地造成房價高漲，引發民怨，影響居住正義。 →過多資源投入不動產市場，影響經濟。 →擴大貧富差距。 4 貳、改革目標 改善現制缺失 與國際接軌 特銷稅轉型 避免社會資源過度集中 增加之稅收用於住宅政策及長期照顧有助改善貧富差距 自住減免 長期優惠 非自住、短期稅負合理調整 訂定日出，逐步推動 叁、修正條文內容 ?修正所得稅法部分條文 (新增10條條文，修正1條條文) ?增訂特種貨物及勞務稅條例 第6條之1 * ?所得稅法部分條文 課稅範圍(§4-4) 免稅範圍(§4-5) 個人部分 自住房地免稅優惠(§4-5) 稅基、稅率及盈虧互抵(§14-4) 重購退稅(§14-8) 報繳期限(§14-5) 未申報或未提示成本費用(§14-6) 未申報案件處理、稽徵程序(§14-7) 罰則(§108-2) 營利事業(§24-5) 稅收用途(§125-2) 施行日期(§126) * 適用新制範圍: 105年1月1日起交易下列房屋、土地：(第1項) 105年1月1日以後取得 103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內(繼承或受遺贈取得者，得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計