企业纳税法律风险及防范对策研究.docVIP

企业纳税法律风险及防范对策研究 　　[摘 要]从构成企业生产经营的各类法律风险来看，纳税法律风险更为突出。企业要履行纳税义务，而在纳税过程中的风险表现在多个方面，要么多缴税，要么少缴税。不同企业因所处行业的差异性，对纳税风险的规避与防范也不同。文章将着重就纳税风险问题展开探讨，并从制约纳税风险的因素梳理中，提出针对性的防范对策。 　　[关键词]企业；纳税；法律风险；风险防范 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.01.143 　　企业作为社会经济的重要组成，其生产、经营管理过程中面临众多风险，而纳税中的法律风险尤为突出。依法纳税是企业应尽的基本义务，而在纳税风险管理中，如果处理方法不当，可能给企业带来重大影响。为此，认识到企业纳税风险的重要性，着力从规避和降低纳税风险上来保障企业运行平稳。 　　1 企业常见的纳税法律风险表现 　　企业纳税是一项义务，依法纳税也是企业所承担的法律责任。对于企业纳税风险的划分，主要从少缴税、多缴税两个层面来探讨。在少缴税方面，如果企业故意不依法纳税，或者伪造、变造、擅自销毁账薄等方式来逃避缴税义务，税务机关将对其少缴税款进行处罚，构成犯罪的要依法追究其刑事责任。对于企业少缴税，还存在漏税行为，同样也会根据《税收征管法》中的规定，加收补税、滞纳金等罚款；当然，在企业纳税义务方面，如果存在未及时办理税务登记，未及时办理纳税申报，未及时取得、领用、使用、缴销发票，及未及时报送纳税审批事宜等影响纳税义务的瑕疵行为时，也要给予税收补税、加收滞纳金等处罚。对于企业来说，故意不履行纳税义务，也会给企业声誉带来风险。如企业涉嫌偷税、漏税金额巨大，将给企业的正常运行带来影响，也会对相关责任人给予刑事责任处罚。在多缴税方面，有预缴税款、重复征税等问题。根据《税收征管法》要求，对于多缴纳税款，税务机关应该退回，并按照银行同期利率进行还息。但对于企业自身因素造成的多缴税款，则予以退回税款，但为明确对资金利息的规定。由于税务机关在征管、纳税评估、税收稽查等方面存在滞后性，对于企业多缴税款、重复纳税问题，在时效上存在滞后性，如果超出税法规定，则不予退回多缴税款。当然，对于企业多缴税款，主要是影响了企业的经济收益，给企业带来一定的经济损失。 　　2 企业纳税法律风险成因归纳 　　对于企业来说，因纳税而产生的法律风险是多方面的，其成因也具有多样性。归纳如下。 　　2.1 税收立法层面因素 　　从目前我国税法现状来看，针对立法层面上的法律不完善问题突出。如《税收征管法》《个人所得税法》《企业所得税法》《车船税法》等属于法律条款，而地方各税法多为行政法规。主体税种设置较多，直接税种较少。如流转税中消费税、增值税、营业税占比一半以上，所得税中只有企业所得税、个人所得税。在税收征税方面，对流转额进行征税，对所得额进行征税，对财产征税，对土地等自然资源进行征税，对特定行为如车辆购置税、印花税等进行征税。其中流转税与所得税之间的并税现象突出。另外，对于税收文件规范性不足，如对一些问题的解释专用名词多，缺乏操作性，在税收文件上缺乏整体性，如增值税文件、营业税文件，所得税上有企业与个人之别等，缺乏有效衔接。 　　2.2 税务执法层面因素 　　从税务机构行政执法来看，由于税务机关在税法基础上，多依照上年完成基数进行递增10%，且与各机关部门工作人员的工资、奖金挂钩，使得对税收征管、税务稽查、纳税评估等责任更加明确。如每到税务工作紧张时，通常要求企业认定抵扣进项税额，并预交税款，否则停止供应发票，进行税务稽查；还会以扩大征税范围方式来多收税款；对于一些减免税事项不审批、不执行；国税、地税之间可能存在重复征缴现象等。另外，对于税务人员自身职业素质等方面的风险，可能给企业纳税带来影响。如在税务审批、审核、税收优惠等方面，因缺乏税务专业知识，一些非税人员影响了税收征缴工作的专业性。 　　2.3 企业自身层面因素 　　企业作为纳税主体，在纳税法律风险方面，因对国家相关产业政策及税收政策的理解不足，可能带来纳税风险。如一些工程项目在投资建设期间，有前期、准备期、实施期、投产运行等阶段，不同阶段在项目可行性、项目评估等方面需要进行研究。通常企业在项目投资分析时，多考虑项目的运营能力、盈利水平，而对于项目是否与税收、国家政策的扶持有关多忽视。一些企业在运营后发现纳税问题较多，企业负担较重，并寻求其他途径来减轻纳税负担。如研究税法政策、与税务机构协调沟通、咨询专家及其他机构等。从不同行业、不同企业税负情况来看，流通行业税负相对较轻，而工业企业税负较重，同时针对不同类型企业，劳动密集型企业税负更重；在税款征收方面，核定征收税负较轻，查账征收税负较重，企业在财务核算上，因核算水平差异，其税负也不一致。 　　2.