从业资格《法规》各大税率公式汇总.doc

增值税的税率 一、基本税率 基本税率是指增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17% 二、低税率 纳税人销售或者进口货物，按低税率计征增值税，低税率为13% 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油、液化气、沼气、居民用煤炭制品；（企业用煤制品为17%） 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机（农机零部件为17%）农膜； 国务院规定的其他货物。 三、征收率 考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述两档税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税款，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。 自2009年1月1日起 小规模纳税人增值税征收率调整为3% 一般纳税人增值税征收为：17% 一般纳税人增值税额的计算 当期应纳增值税＝当期销项税额—当期进项税额 销售税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，计算公式是：销项税额＝销售额×税率 价税合计情况下销售额的确定计算公式：不含税销售额＝含税销售额÷（1+ 税率） 小规模纳税人增值税的计算 对于小规模纳税人则采用了简化的计税方法，不实行税款抵扣制，其应纳增值税额的计算公式为； 当期应纳增值税＝销售额×征收率 价税合计情况下销售额的确定计算公式：不含税销售额＝含税销售额÷（1+ 征收率） 例1：某增值税小规模纳税人2010年1月，填开普通发票销售货物，销售收入为67530元。计算该纳税人当月增值销售额。（小规模纳税人，按照规定征收率为3%） 因此：销售额= 含税销售额÷（1+ 征收率）＝67530÷（1-3%）＝65 563.11（元） 例2：某商店为增值税一般纳税人，2008年6月，开具专用发票销售货物取得不含税销售额300 000元，开具普通发票销售货物取得含税销售额1170000元，分析该商店6月的计算增值税销售额是多少？ 不含税销售额＝含税销售额÷（1+ 征收率）＝1170000÷（1-17%）＝1000 000（元） 应商店6月计算增值税的销售额应为300 000 + 1000 000＝1 300 000（元） 准予从销项税额中抵扣的进项税额 （1）?从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）?从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额；（3）?购进免税农产品，按照买价和10％的扣除率计算进项税额；（4）?购销过程中发生的运费，根据运费结算单据所列运费金额（含建设基金）依7％的扣除率计算进项税额；（5）?专门从事废旧物资经营的一般纳税人收购的废旧物资，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10％的扣除率，计算进项税额。 （6）购进免税农业产品的进项税额，购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外、按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价（即纳税人购进农产品，在农产品收购发票或销售发票上注明的价款和按规定交纳的烟叶税）和13%的扣除率计算进项税额。 计算税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率 （7）购进或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的进项销税额。购进或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用金额（即运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂项）和7%的扣除率计算进项税额， 进项税额计算公式：进项税额＝运输费用金额×扣除率 不得从销项税额中抵扣的进项税额 ?（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利费或者个人消费的购进货物或者应税劳务；?（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；?（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；?（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，如纳税人自用的应征消费税的摩托车、 汽车、游艇；?（5）以上4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 进项税额的抵扣时限为180天（6个月） 　 纳税人取得开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额。 应纳税额计算举例： 例1：某企业为增值税一般纳税人，2008年8月，销售货物的销售额3 000 000元（不含增值税），外购货物的准予扣除的进项税额为250 000元（取得的增值税专用税票在当月认证并核算当期进项税额）。销售的货物适用17%的增值税税率。计算该企业8月份的增值税应纳税额。 （1）当期销项税额＝销售额×税率＝3 000 000×17%＝510 000（元）（2）当期进项税额＝250 000（元）（3）应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额＝510 000－250 000