构建Excel 模板辅助可转换债券核算.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 构建Excel模板辅助可转换债券核算 高凡修 渊濮阳职业技术学院工商管理系 河南濮阳 457000冤 】 ，会计核算较为复杂。本文构建了 【摘要 可转换公司债券是一种典型的复合金融工具 Excel模板用于辅助核算可转换 公司债券，并运用实例进行说明。 【关键词】Excel模板 可转换债券 一、可转换债券主要核算步骤 解和应用指南，企业应当采用实际利率法，按摊余成本对金融 —金融工具 负债进行后续计量。在转股前，可转换公司债券负债成份应按 1援初始计量。依据《企业会计准则第37号—— 列报》、《企业会计准则第 22号———金融工具确认和计量》 照一般公司债券进行相同的会计处理，即根据债券摊余成本 （CAS22）及其讲解的规定，企业发行的可转换公司债券，应当 乘上实际利率确定实际利息费用记入“财务费用”科目或相关 在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆， 资产成本，根据债券面值乘上票面利率确定名义利息费用记 负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。在进 入“应付债券—— —可转换公司债券（应计利息）”或者“应付利 行分拆时应当先对负债成份的未来现金流量进行折现，确定 息”科目，二者之间的差额作为利息调整进行摊销，记入“应付 负债成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份 债券—— —可转换公司债券（利息调整）”科目。 初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。 一是计算可转换公司债券负债成份的实际利率。实际利 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份 率实质上是债券未来现金流量的现值等于分摊交易费用后负 和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。企业应 债成份的公允价值的内含报酬率，可用差值法求得。 按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债 二是实际利率法下利息费用的计算及利息调整的摊销。 券包含的负债成份面值，贷记“应付债券—— 债券每期名义利息费用=面值伊票面年利率衣每年计算次 —可转换公司债券 （面值）”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积—— 数 —其 他资本公积”科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付 债券每期实际利息费用=期初债券摊余成本伊相应的实 债券—— 际利率 —可转换公司债券（利息调整）”科目。 （1）负债成份和权益成份进行分拆。 摊销的利息调整=债券每期实际利息费用-债券每期名 ，或 分摊交易费用前负债成份的公允价值=未来现金流量的 义利息费用 =债券每期名义利息费用-债券每期实际利息 现值=本金的现值+利息的现值 费用 分摊交易费用前权益成份的公允价值=发行价格-负债 期末债券摊余成本=期初债券摊余成本依摊销的利息调 成份的公允价值 整