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财改金融 辨技术协作信息 2DI4(J9息第lIl吕2l 关于地方审计机关如何建立免疫系统风险预警机制的思考 王东生／黑龙江省绥芬河市审计局 在中国审计学会第二次理事论坛上，通过审计风险预警系统对对地方经济运 地方审计机关可考虑通过计算机技 刘家义审计长全面系统地阐述了国家审 行进行早期预警，使地方政府部门及时采 术，建立一套地方审计预警模型。模型的 计作为国家经济社会 “免疫系统”的重要 取预防措施，将风险控制在可以接受的水 使用至少应包括三个步骤：一是审计项目 观点。免疫系统具有三项基本功能：免疫 平之内，防止风险进一步发展和蔓延。若 相关信息的录入；二是将审计发现问题的 防御、免疫自稳、免疫监视。从免疫监视的 不及时采取措施，地方某个经济部门运行 归类为预警风险指标；三是通过审计问题 角度讲，审订机关作为作为经济社会运行 的部分状况会进一步恶化，增加最终的行 分析，通过风险指标的计算提出最终的预 的免疫系统，能够从制度、体制和机制方 政成本，问题严重的还会使部门的风险发 警信号级次，即正常、蓝色、橙色、红色。以 面着手，更加主动地去感受风险，充分发 展为整个地方经济的系绕眭风险，对整个 上的三个步骤简要说即审计项 目一预警 挥预警机制。预警机制作为一种应用系 经济租社会的正常运行造成严重危害。 指标一预警信号。同时将软件系统产生的 统，在金融业及企业管理中已被广泛应 2全面连续控制审计机关风险。预警 文件进行备份，建立有形的审计预警档 用，在评估风险，控制风险并为使用者事 机制不仅是对免疫系统为之服务的地方 案。 先采取手段提供预警信息发挥了重要功 经济运行的监视，从另一角度讲，为防止 (二)建立预警体系评价指标 能。如何发挥审计免疫系统的预警作用，免疫系统本身出现缺陷，预警机制也实现 预警系统的建立及有效发挥作用主 控制审计风险，提高审计质量，是审计工 了审计机关对审计机关自身进行监控。简 要取决于预警体系评价指标的建立，只有 作的一个重要方面，本文谨就地方审计机 单的说预警机制发出预警信号，一方面可 通过预警指标，才能对审计项 目获得的信 关如何建立审计风险预警机制作初步探 能是经济运行主体出现的问题，也可能是 息进行加工提炼，最终形成预警信号。预 讨。 免疫系统本身存在问题。从这一角度讲，警指标简单的说，就是将社会经济运行在 一 、 审计风险预警机制的含义 审计机关可以通过预警机制对作为免疫 哪些方面出了问题，出了多大的问题指标 审计风险预警是指地区审计部门根 系统的审计机关本身进行评价，这种对免 化。作为审计机关，发现的所有可数量化 据审计结果和通过履行审计职责获得的 疫系统 自身的评价甚至可以细化到每一 的问题都可以作为预警系统指标的选择 本地区各部门及企业的信息，通过一定的 个审计人员，从而获得加强免疫系统自身 范围，如账外资产、少计少缴税费等都可 技术手段，将相关关信息的数据导入模 I向意见。 以作为预警指标。指标的提取还有一个简 型，计算其综合风险分值，依据预先确定 3建立监探体系。通过预警机制建立 单的办法，就是参照现在的审计统计管理 的风险等级分级，分别给出正常、蓝色预 包括微观监控和宏观监控体系。微观监控 软件，该软件在预算执行审计、经济责任 警、橙色预警和红色预警信号，并针对预 指对单个被审计个体的监控，如一个部 审计、财务收支审计、绩效审计、投资审计 警信号，决定如何进行处理。一个完整的 门、一个部门领导、某项专项资金、一个项 上，都列了不同的违规违纪问题种类，如 风险预警机制包括风险识别、风险估测和 目。宏观监控则针对整个地方经济运行，在专项资金审计中，列示了违规改变计划 风险评价三个大的阶段。 应利用以往的审计，对所在地区审计项 目 和专项资金用途、应缴未缴专项资金、虚 风险识别是对潜在的备冲风险进行 进行综合分析，分析违纪项 目的综合情 报冒领等、配套资金不落实等十项违规行 系统的归类和全面地分析以掌握其性质 况，对违纪问题进行分析统计，把握违纪 为，地方审计机关可以从中提取自己需要 和特征，便于确定哪些风险应予考虑，同 问题向地方政府或向政府