国际货物运输代理服务增值税免税政策解析.pdfVIP

谤 嚣 薹挚 国际货物运输代理服务增值税 免税政策解析 彭慧斌 刘厚兵 《财政部 国家税务总局关于将 手续的业务活动。国际货物运输代理 公告规 定，自2014年9月1日起，无 铁路运输和邮政业纳入营业税 改征 服务归属于现代服务业中的物流辅助 论是直接提供还是间接提供 国际货 增值税试点的通知55(财税 服务——货物运输代理服务。 物运输代理服务，也就是俗称的 “一 号)将国际货物运输代理服务的免税 42号公告规定，自2014年9月1 代 、二代 、三代”，只要最终提供的服 范围限定在直接 与国际运输单位发 日起，试点纳税人通过其他代理人， 务是国际货物运输代理服务，即 “委 生业务的代理环节。该政策出台后， 间接为委托人办理货物的国际运输、 托人办理货物的国际运输、从事国 由于免税 范围过 窄，后续环节不能 从事国际运输的运输工具进出港I：2、 际运输 的运输工具进 出港 1：2、联系安 享受该税收优惠，导致间接提供 国 联系安排引航、靠泊、装卸等货物和 排 引航、靠泊、装卸等货物和船舶代 际货物运输代理服务的纳税人税 负 船舶代理相关业务手续，可按照 《财 理相关业务手续”，就可以享受免税 上升。为解决这一 问题，2014年7月 政部 国家税务总局关于将铁路运输 政策。国际货运代理企业为大陆与香 4日国家税务总局下发 了 《关于国际 和邮政业纳入营业税改征增值税试 港、澳 门、台湾地 区之 间的货物运输 货物运输代理服务有 关增值税 问题 点的通知55(财税 )附件3 提供的货物运输代理服务，参照国际 的公告 (国家税务总局公告2014年 第一条第 (十四)项免征增值税 。 货物运输代理服务有关规定执行。因 第42号，以下简称 42号公告)，对试 值得注意的是 ，财税 2[0131106号 此，自2014年9月1日起，纳税人提 点纳税人 间接提供 国际货物运输代 文附件3第一条第 (十四)项规定 ： 供 国际货物运输代理服务，符合财税 理服务的增值税 问题 予以明确。现 试点纳税人提供 的国际货物运输代 文和42号公告免税规定 将42号公告的主要 内容解读如下 ： 理服务免征增值税。试点纳税人提供 的均可享受增值税免税政策。2014年 国际货物运输代理服务，向委托方收 9月1日前发生的国际货物运输代理 一 、 间接提供国际货物运输代 取的全部 国际货物运输代理服务收 业务仍按原政策规定执行。 理服务可免税 入，以及 向国际运输承运人支付的国 应-3注意，间接提供 国际货物运 纳税人提供 国际货物运输代理服 际运输费用，必须通过金融机构进行 输代理服务适用免税政策的纳税人， 务，其免税范围应按照财税 2[0131106 结算。财税 文件和42号公 不得针对不同委托人或 同一笔提 (运) 号文的规定执行。即国际货物运输代 告规定的 “金融机构结算”应通过对 单下的不同业务分别适用免税、应税 理服务，是指接受货物收货人或其代 公账户结算，包括 ：①向委托人收取 政策。间接提供 国际货物运输代理服 理人、发货人或其代理人、运输工具 的全部代理服务收入。②向其他代理 务适用免税规定的，可以放弃免税， 所有人、运输工具承租人或运输工具 人支付的与国际货物运输代理服务 依照财税 [2o1311o6号文有关规定缴纳 经营人的委托，以委托人的名义或者 免税业务有关的全部费用。个人银行 增值税。但纳税人 已经放弃免税权， 以自己的名义，在不直接提供货物运 卡结算和现金k4,-r不得享受免税 。 其生产销售的全部增值税应税货物或 输服务的情况下，直接为委