审计实务 第一章 总论.ppt

西方国家的民间审计组织 第二节　审计准则和审计责任 一、审计准则 1.审计准则是审计理论的重要组成部分，它反映了审计工作的客观规律和要求，是人们在长期的审计实践中总结出来的，反过来又指导审计实践活动的原则和规范。 　 2.审计准则的作用 （1）可以保证审计工作的质量 （2）可以赢得社会公众的信任 从1995年起，中国注册会计师协会陆续颁布 了几十项审计准则，目前正在实施的是2006年颁布，2007年1月1日开始在所有会计师事务所实施的48项新审计准则 新审计准则具体内容参见教材18－20面 会计责任和审计责任 会计责任：保证会计资料真实、完整，是被审计单位的会计责任，单位负责人是承担会计责任的主体。 审计责任：审计人员在审计报告中清楚地表达审计意见，并对其出具的审计报告负责。审计责任是审计人员对被审计单位应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。 注册会计师的法律责任 行政责任 注册会计师和会计师事务所 民事责任 注册会计师和会计师事务所 刑事责任 注册会计师 * * 审 计 实 务 主讲　周德魁 电话邮箱：2006zdk@163.com 第一章　总论 第一节　审计与中国审计体系 一、审计的产生与发展 政府审计、民间审计、内部审计 二、审计的含义与特征 1.美国会计学会在《基本审计概念说明》公告中：审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，将结果传达给利害关系人的有系统的过程。 2.我国审计界对审计的定义： 　　审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独 立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特 定时期的财务报表及其他有关资料的公允性、真实性以 及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。 3.审计的对象： 　　审计的对象包含下面两方面的内容： 　A.被审计对象的财务收支活动及有关的经营管理活动 　B.被审计对象的各种说明财务收支及有关经营管理活动的信息载体。 4.审计的目标：审查和评价被审计对象经济活动的 真实性和公允性，合法性和合规性，合理性和效益性 　 5.审计的特征： 　　审计的特征是指审计区别于其它经济监督活动所 独有的特点。独立性和权威性是其两个基本特征。 独立性包括：机构独立，人员独立和经费独立等 6.审计的职能和作用 　　审计的职能是指审计活动本身所固有的内在功能。 审计具有经济监督，经济评价和经济鉴证三职能， 其中经济监督职能是其最基本的职能，其它两职能 是派生职能。 三种不同主体的审计，其职能侧重点不同 　　？ 审计的作用： 防护性作用和建设性作用 三、中国的审计体系 （一）政府审计机关 1.政府审计机关的职责 2.政府审计机关的权限 （二）内部审计机构 （三）民间审计组织 民间审计组织是根据国家法律或法规的规定，经政府有 关部门审核、注册登记的依法独立承办审计业务和会计 咨询业务的单位。 会计师事务所由注册会计师组成，实行自收自支，独立 核算，依法纳税。 我国会计师事务所的组织形式有合伙会计师事务所和有 限公司制会计师事务所，前者不是法人，后者是法人。 注册会计师资格的取得：获取注册会计师考试的全科合 格证。 有注册会计师资格，同时具备两年审计工作经验方可 注册成为执业注册会计师。 民间审计的业务范围： 法定业务：审计、验资等 非法定业务：资产评估，税务代理，会计咨询等 民间审计的职权 国际“四大”会计师事务所： 普华永道，安永，毕马威，德勤 合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任 普通合伙制会计师事务所 事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为承担无限责任 有限责任合伙制会计师事务所 CPA认购事务所股份，并以所认购股份对会计师事务所承担有限责任。事务所以其全部资产对其债务承担有限责任 有限公司制会计师事务所 个人独立开业，承担无限责任 独资会计师事务所 承担责任方式 事务所形式 （3）可以维护审计机构和人员的合法权益 （4）可以促进国际审计经验交流 3.审计准则的一般结构和内容 （1）审计准则一般包括三个层次：基本审计准则，具体 审计准则和执业规范指南。其中基本准则一般由一般准则 ，外勤准则和报告准则三部分组成。 4.我国的审计准则体系 　　我国的审计准则已基本形成了包括政府审计准则，内 部审计准则和民间审计准则在内的审计准则体系。 新审计准则架构 新审计准则 一、审计、审阅与其它 　　鉴证业务准则 二、中国注册会计师相关服务准则 三、会计师事务所质量控制准则 中国注册会计师鉴证业务基本准则 1、中国注册会计师审计准则（一般原则与责 任、风险评估及风险