审计证据与审计工作底稿ppt.pptVIP

分析测试情况汇总表 测试项目 重要事项说明 横向趋势分析表 1．营业收入、营业成本同比分别减少了25．3％、27％，致使营业利润 也减少了19．9％，说明本年度A企业产品销售情况不良，审计时应关注影响 销售的因素，如何影响本年度的利润情况。 2．利润总额、净利润同比分别减少了428％、467％，说明除由于本年 销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影 3．应收账款同比增加了16．7％，同营业收入减少相比，不合理。审计 时要关注应收账款是否包括着不属于货物交易债权的事项。 4．在建工程同比减少43．1％，审计时要关注在建工程的减少对利润韵 影响 资产负债表纵向 趋势分析表 无重大异常变动 损益表纵向趋势 分析表 盈亏发生逆转造成的，审计时要关注影响B企业由盈利转向亏损的原因。 比率趋势分析表 存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响 存货、应收账款变动对企业经营的影响。 项目经理对测试 结果的综合分析 或初步确定的审 计重点 初步确定审计的重点领域有： 1、营业收人、营业成本项目 2、影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目 3．应收账款项目 4、存货项目 5、在建工程项目 五、用作实质性程序 ——实质性分析程序是细节测试的一种补充，应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。 在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。如果数据之间不存在稳定的可预期关系，无法运用实质性分析程序。 注意： （1）从审计过程整体来看，不能仅依赖实质性分析程序，而忽略对细节测试的运用； （2）评估的重大错报风险水平越高，越谨慎使用实质性分析程序。 （2）如果针对特别风险仅实施实质性程序，应使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用； 　　 实质性分析程序的运用的步骤： (1)识别需要运用分析程序的账户余额或交易； （2)确定期望值； (3)确定可接受的差异额； ▲在确定可接受的差异额时，主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平。 ——可容忍错报越低，可接受的差异额越小；计划的保证水平越高，可接受的差异额越小。可接受的差异额愈低，需要收集愈多审计证据。 (4)识别需要进一步调查的差异；　 (5)调查异常数据关系； (6)评估分析程序的结果。 （1）根据被审单位的可比会计信息，并考虑已知的变化，估计期望值。 （2）根据正式的预算或预测； （3）根据本期间内会计要素之间的关系； （4）根据同行资料； （5）根据会计信息同相关的非会计信息之间关系。 资料要求——考虑资料的可靠性和适当性。 预期值的准确性越高，通过分析程序获取的保证水平将越高。估计期望值，通常由审计小组中的高级审计人员或经理来完成。 估计期望值——需要采用内部或外部的数据 六、用于总体复核——强制要求 目的——是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。 再评估重大错报风险——重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。 ▲总体复核阶段分析程序的特点 　　 主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致、与注册会计师取得的审计证据一致。 甲公司2008年度的借款规模、存款规模分别与2007年度基本持平，但财务费用比2007年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )。 A.甲公司于2007年1月初借入3年期的工程项目专门借，该工程项目于2008年1月开工建设，预计在2009年6月完工 B.甲公司在2008年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2008年上半年保持稳定，从2008年下半年开始有较大上升 C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2008年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2008年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5% 【答案】C 【解析】财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净