第十一章 财产课税.pptVIP

第十一章　财产课税 本章主要内容 第一节 财产税概述 一、概念财产税是对财产所有人、占用人或使用人所拥有或支配的应税财产，就其数量或价值依法征收的一种税。 二、财产税的特点 第二节??? 房产税 一、概念 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。 1、征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区的房产。房产税的征税范围不包括农村。 特殊规定： （1）产权属于国家所有的，由其经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （2）产权出典的，由承典人为纳税人； （3）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人为纳税人。 （1）自用房产：税率为1.2%； （2）出租房产：税率为12%； （1）自用房产：以房产原值减除10%—30%后的余值为计税依据； 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% （2）出租房产：以房产的租金收入为计税依据； 应纳税额=租金收入×12% 四、优惠和征收管理房产税减税免税的范围1、国家机关、人民团体、军队自用的房产。2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。4、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等自用的房产5、个人拥有的非营业用房产。6、老年服务机构自用的房产。…….. 第三节 契税 一、概念 契税是指在房地产使用权属转移过程中，向取得房地产权属的单位和个人征收的一种税。 1、征税范围：在我国境内发生权属转移的房地产。 转移土地、房屋权属是指下列行为: (1)国有土地使用权出让； (2)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换 (3)房屋买卖； (4)房屋赠与； (5)房屋交换。 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税： (1)以土地、房屋权属作价投资、入股；  (2)以土地、房屋权属抵债；  (3)以获奖方式承受土地、房屋权属；  (4)以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。 3、税率 契税税率为3%-5%。  契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 2、纳税人 在我国境内承受房地产权属的单位和个人。 计税依据为房地产的价格； 契税的计税依据: (1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益； (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；  (3)土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。 成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。 四、税收优惠 有下列情形之一的，减征或者免征契税: (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征； (2)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；镇职工按规定第一次购买公有住房的，是指经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内购买的公有住房。 (3)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征； (4)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。 下列项目减征、免征契税:  (1)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。  (2)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。  (3)依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。 　纳税人符合减征或者免征契税规定的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减征或者免征契税手续。 第四节 车船税 一、纳税人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人.管理人，是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 。 二、征税范围 车船是指依法应当在车船管理部门登记的车船 车船管理部门，是指公安、交通、农业、渔