第一章 资产(1-98).pptVIP

1 会计初级职称考试《初级会计实务》 主讲：徐州经贸高等职业学校 张东泽 副教授 联系电话 2012年考试题型与题量 单项选择题24T×1分=24分 多项选择题15T×2分=30分 判断正误题10T×1分=10分 不定项选择18T×2分=36分 第一章 资产 本章包括内容： 第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第三节 交易性金融资产 第四节 存货 第五节 长期股权投资 第六节 固定资产及投资性房地产 第七节 无形资产及其他资产 第一章近几年分值 第一节 货币资金 货币资金包括内容： 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金 其他货币资金内容：银行本票、银行汇票、信用卡、信用证、存出投资款、外埠存款。 一、库存现金 1.现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员管理的货币； 2.现金结算起点1000元； 3.现金限额由开户银行按单位3—5天零星开支需要确定，最长不得超过15天； 4.关于现金的“坐支”与“白条顶库”； 5. 无法查明原因的现金短缺计入“管理费用”，溢余计入“营业外收入”。 ◆库存现金例题 例1（单选）对无法查明现金的短缺，企业正确的处理是（ ） A.计入管理费用的借方 B.计入管理费用的贷方 C.计入营业外收入的借方 D.计入营业外收入的贷方 例2（判断）企业应按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告表。（ ） 二、银行存款 1.银行存款的账务处理（略）； 2.银行存款每月至少与银行核对一次； 3.银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据； 4.未达账项的四种情形（1）企收银未收（2）企付银未付（3）银收企未收（4）银付企未付； 5.银行存款余额调节表编制方法—补记法 ◆银行存款练习（1） 1.（判断）企业应当根据银行存款余额调节表编制记账凭证，调整银行存款账户余额。（ ） 2.（多选）下列各项中，使得银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额的有（ ） A.企业开出支票，对方未到银行兑现 B.银行误将其他公司存款计入本企业存款账户 C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知 D.银行收到委托收款款项，企业尚未收到通知 ◆银行存款练习（2） 3.（2009计算分析）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关业务如下： （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的罚款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元，经逐笔核对，发现以下未达账项： ◆银行存款练习（3） ①甲公司将12月28日收到的A公司的赔款登记入账，但银行尚未入账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的分录 （2）编制甲公司银行存款余额调节表。 ◆银行存款练习答案（1） 1.错 2.ABD 3.（1） ①借：银行存款 480万元 贷：营业外收入 480万元 ②借：管理费用 360万元 贷：银行存款 360万元 （2）编制的银行存款余额调节表如下： ◆银行存款练习答案（2） 银行存款余额调节表 2008年12月31日 单位：万元 三、其他货币资金 （一）其他货币资金内容 1.银行汇票存款 按实际结算金额结算； 同城异地均可使用； 单位个人均可使用； 可以转账，填明“现金”字样的银行汇票可以支取现金。 2.银行本票存款 同城使用； 单位个人均可使用； 可以转账，填明“现金”字样的银行汇票可以支取现金。 3.信用卡存款 同城异地均可使用； 4.信用证保证金存款 同城异地均可使用 5.外埠存款 （二）其他货币资金的账务处理 1.银行汇票存款 （1）银行汇票有关规定 ◆汇票金额必须用压数机压印； ◆提示付款时必须提交银行汇票和解讫通知； ◆实际结算金额不能超过出票金额； ◆可以背书转让，但背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准； ◆提示付款期限自出票日起1个月。 （2）银行汇票账务处理 ◆填写银行汇票，将款项交存银行 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 ◆企业持银