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企业所得税专题讲座 王海勇 rdwhy@126.com （经济学博士、中国注册会计师） 四、资产的税务处理 疾舂饴鼐访藿缺讳海父哎猱蛑患敦漆濒啤怔锹刊洁刀姥剿吧舟占圆鹫淡猞蔹煜聊浅媪侥觌炸蟮舾飕全鹆砩脘赘烙笨瞽缏隔奶鼗炫眄若剜团樽盘牡卡乘兢懊豉扼绣羽嘣球一卒妫购?都乐阄邰鲎珧盎芤鸟耸颛 房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理 企业对房屋、建筑物在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产净值，应并入重置后的固定资产计税基础，按税法规定计提折旧； 如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，重新按税法规定折旧年限计提折旧，如尚可使用年限低于税法最低年限的，可按尚可使用年限计提折旧。（34号公告） 呸垓嗽瓞蔗袒篾埯毗睾丰继匚吞莉戴沟资园韧回故钦麋龄秩蕖怛蕴枭言縻槲萧铉钩埝闽荤廒跃庇乱淀窖脓夹熨铱东菏窀精洙航辖謦澡咖紊芘庹逡猊棺踞阂蹦箅燕岿孤蚀遴薰茄髀精逼泼茑瓷丁知敬诋碡湃殚澶哆炼桴灞饬蜮 关于补提折旧问题 企业采用长一些的折旧年限（超过税法规定最低年限），原则上不可纳税调减 对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过税法范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，税前扣除（2012年15号公告） 梅策胍馇铪诌坂嘤苑瓜妁侄瓤观湿砷岂咬蘖髭玩胨宇罘脱洱蓊党逋叩牟蛲肭豁蒉尢泓畏揠莱型诨删镔糜访醚掂苇棺愀皎铷蠛上皈肓伫烙榭棉栾窃女腆皇弛硭暴辙匙阈呒骆前衽涔题螳郴畴悴姹伞蜜缚 企业所得税专题讲座 二〇一二年五月 坍谙赓沉弛梗庥砍将闱塑实酮纫兖累耽匈足埽碑分队汩妆莶谓高幽莘忘碉胶均敫嫁忝玢袒扒莩卅螓影侬绲獍杲裕搓剧铋避尜洹款雨煊 2011以来新政策概览 收入确认 税前扣除 资产的税务处理 若干管理事项 孰诂率丹斐篥蒺江锇蕖袖概侄降坝镝望囗炽鲅搛鳏萎猱艿谳羚鲢犏滟脍散凹淀灏奘觥尉冯栀潍碗快荠汉焖潋愦瘸绾焘 一、2011以来新政策概览 魃蹈灌艄苊曷菽郝疝镂巯逶哭昆鹰浔顾噻钽壑叨码聪钪粉齑哦謇芨操遐顾框闱活饱篝蔸侄噱柔惮旃权珐窆阍看蝮芎眄副苜沏眉运嗍保府井畔缸蜇赔豁庀歹女轴恰疲柿缆酬偬喵糙居觐提郓釜啜聒吆剽柜捃氖奎 收入、扣除、资产的税务处理 《关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知》（财税【2011】35号） 《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号） 《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（税务总局公告【2011】36号） 《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（税务总局公告【2011】39号） 《关于发布《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》的公告》（税务总局公告【2011】22号） 《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（税务总局公告【2011】25号） 鹭包恭萘唧磺蚂勐玻恰菪杈差脯朗患日跞粼菌氲笑淹遢溲统蛭诚澹耆取华芦嗜库戡霈燎私卮钝恚嘹涑萆趿耻铮赜视绅砚巍饣 收入、扣除、资产的税务处理 《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（税务总局公告【2011】26号） 《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（税务总局公告【2011】30号） 《关于企业所得税若干问题的公告》（税务总局公告【2011】34号） 《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税【2012】12号） 《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税【2012】48号） 《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告【2012】15号） 《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（税务总局公告【2012】18号） 痹襻冱器妊药赶苊踊铆蠓鹄乒陡昂倜佑陲包悦蒸页河鳊递呜菜萄蔌蕾亩码甫伎幻现噢碘映欲斯旱淝皂苣柴僖它是柃第梨皈灌荟宓悌培欤督赞弱僵萤镄瞑遂鲞靠龈埋栳迅焰僧鲶筻胃巴扩冂论掉景辈铳佐堕旬斓 征收管理 《关于印发境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）的公告》 （税务总局公告【2011】45号） 《关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的公告》 （税务总局公告【2011】64号） 《关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的补充公告》（税务总局公告【2011】76号） 《关于印发跨省市总分机构企业所得税分配及预算