管理会计(陈汉文主编)-7预算管理.pptVIP

管理会计 陈汉文 主编 第七章 预算管理 一、学习目标与要求 　　 通过本章的学习，学生应理解预算、全面预算和预算管理的定义，理解三者之间的联系与区别；理解预算的基本功能、体系构成和管理循环；了解预算编制的程序，掌握预算编制的方法；了解预算控制的原则和程序，掌握预算控制的方法。 二、学习重点与难点 1、预算、全面预算和预算管理的联系与区别 2、预算的基本功能、体系构成和管理循环 3、预算编制的方法 4、预算控制的方法 三、启发式提问 1、预算管理包含哪些内容？ 2、一个完整的预算管理循环有哪些环节构成？ 3、和增量预算相对，零基预算有哪些优势？ 第七章 预算管理 1，预算管理概述； 2，预算编制原理； 3，预算控制原理。 第七章 预算管理 知识点一： 预算管理概述 知识点基本要求： 理解： ☆预算、全面预算和预算管理的定义 ☆预算、全面预算和预算管理三者之间的联系与区别 ☆预算的基本功能、体系构成和管理循环 1，预算管理概述 一、预算管理的相关定义：P132 （一）预算的定义：P132 　　 预算是计划的一种形式，它是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行配置的计划，是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。 一、预算管理的相关定义：P132 （二）全面预算的定义：P133 　　 全面预算是一系列预算的总称，就是企业根据其战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算三大类内容。 日常业务预算（经营预算）：P133 ——经营预算是明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划，如销售预算、采购预算、生产预算等。 特种决策预算（资本预算）：P133 ——资本预算是公司对将要着手的长期工程（如厂房、研究开发）和将要引进的固定资产（如生产设备）等的投资和筹资计划，如研究与开发预算、固定资产投资预算、银行借款预算等。 财务预算：P133 ——财务预算是一系列专门反映公司未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。它具体包括预计资产负债表、预计利润表和现金收支预算等内容。 一、预算管理的相关定义：P132 （三）预算管理的定义：P133 　　 预算管理是以预算为依据和主线的一种企业管理模式，具体是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动和制度安排，包括预算目标确定、预算编制、预算控制、预算考评等多个方面。 （三）预算管理的定义：P133 预算管理是涉及全方位、全过程和全员的一种综合性管理系统，具有全面控制的约束力，不局限于事前控制和事后控制，也不局限于财务部门。它告诉我们，要将公司视为一个整体，在股东价值最大化目标的指导下从事生产经营活动。 （三）预算管理的定义：P133 预算管理立足于公司治理机制，它不仅是一种管理制度和控制手段，更是一种管理理念。它告诉我们，要实现股东价值最大化目标，就需要先制定“游戏规则”；使各部门明确自身在公司股东价值创造活动中的目标，就需要以是否增加股东价值作为进行经营决策和财务决策的标准。 1，预算管理概述 二、预算的基本功能：P133 （一）确立目标 （二）整合资源 （三）控制业务 （四）评价业绩 （一）确立目标：P133 预算是企业战略目标进一步的分解与细化，是企业预算责任的逐层分担与落实，也是公司内部各部门实现其预算目标的具体行动方案与措施。这样，就可以使各个部门从价值上了解本部门的经济活动与企业整体目标之间的关系。 （一）确立目标：P133 比如一个企业在利润目标确定的前提下，可以测算出需要降低的成本目标，进而可以测算出材料成本降低的目标，假设是在上年实际结果的基础上需要下降10%，此时可以通过会议讨论的形式将这10%材料成本下降的任务再分解落实到生产部门、技术部门和采购部门，如图5-1所示： 图5-1 材料成本降低目标的分解与落实（P134）。 一、预算编制的程序：P136 一、预算编制的程序：P136 “上下结合、分级编制、逐级汇总”的预算编制程序。 （一）下达目标 （二）编制上报 （三）审查平衡 （四）审议批准 （五）下达执行 3，预算控制原理 一、预算控制的原则：P143 在实行预算控制的时候，需要遵循以下原则： （一）全面控制 （二）全程控制 （三）全员控制 （一）全面控制：P143 预算控制应该覆盖整个公司，包括公司各层级、各部门以及各岗位；应该覆盖公司所有活动，既包括经营活动，也包括财务活动。 （二）全程控制：P143 要使预算发挥作用，就必须以预算为主线对公司各种经营活动以及经营活动过程的各个环节进行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。 （三）全员控制：P1