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管理会计创新传播过程：制度理论视角 周 琳 (上海财经大学会计学院，上海200439) et a](2004)模型的详细介绍，主要从制度理论视角阐述了管理会计创新传播的过 【摘 要】文章通过对D111ard 程。即关注创新传播所处的政治经济层次、组织行业层次，以及组织层次。该模型有助于我们更好地理解组织中的会计实 践。以及管理会计创新传播的过程。 【关键词】管理会计创新传播；制度理论；结构理论 【中图分类号】F234．3【文献标识码】A 【文章编号】1004—2768(2011)07_0197-03 创新被定义为一种思想或行为对拟采纳的组织而言是新 施和评价的意义及法律依据。准则、价值和象征性反映分别与 et 合法性和重要性结构相联系，为行为的实施与评价提供了合法 的(Bolton，1993；zaltmanal，1973)。传播是一项创新蔓延或散 性和意义。资源．包括物质和人力，与支配结构相关联。资源的 步的过程(Biomenak。1997)。P00le和V明deVen(1989)认为没 有一个理论可以概括创新传播过程的复杂性和多样性。经济 配置有利于或阻碍了行为与支持，或延迟重要性与合法性结构 学、社会学理论对这类研究分别有各自的理论解释，从不同角 的发展。 度阐述了管理会计创新传播的动因、过程等。 正如这些定义，cidd踟s对结构和围绕在其中与人类力量 制度理论主要关注组织与制度化环境的交互作用，社会预 相关的动态概念是和制度理论有关联的。制度分析是关于行为 期对组织的影响．以及这些预期被如何反映在组织实践和特征 者技能与意识的社会分析。结构理论将代理与结构之间的内在 关系和相互作用进行理论化。因此为不同层次制度化过程中行 中(Maninez，1999)。制度理论正在成为组织理论中蕈要的理论 视角之一，并被越来越多地应用到会计研究中来考察组织中的 为者技能和意识的影响提供了理论化的可能。 会计实践。然而，绝大多数制度理论研究既没有对管理会计创 (二)旧制度经济学 新技术的采纳，即管理会计系统变革发生的制度化过程，也没 旧制度经济学(0IE)通常将制度定义为“一种普及性和永 久性的思想或行为方式，体现在一个群体的习惯或一群人的风 有对制度形成的社会政治环境进行充分的理论化研究。Djllard et a1．(2()04)提出的以社会理论为基础、对制度理论加以扩展的 模型。将制度理论和结构理论相结合，更全而地表达了制度化 其关注的焦点是组织惯例和它们的制度化，以及组织惯例的变 过程，有助于更好地理解制度、会计实践和变化过程。 革过程，例如管珲会计变革。 一、该模型的理论基础 0IE适合于解释组织层次的变革过程，并且解释能力显著 (一)结构理论 强于绝大多数以新古典经济理论为基础的会计研究(scape璐。 1994)。但是。它在确认影响和决定组织环境的较高层次的社 结构理论(Giddens，1984)包含了结构，这是制度理论的关 键因素，代理是人类影响观念的中心。结构理论框架推测代理 会、政治和经济问题方面存在局限性；并且，它不能解决组织层 与结构之间存在一种动态的内在关系，说明了为什么社会结构 次行为影响组织行业层次或社会层次的制度环境的方式。 和系统的变化作为人类行为结果而发生。这都受到结构的制约 (三)新制度社会学 和限制。Giddens将这种动态的内在关系称作“结构的二元性”。 新制度社会学理论(以下简称NIS)主要