关于管理视角的内部控制思想研究.pdfVIP

管理／制度 《合作经济与科技》 No．9s2014 基于管理视角的内部控制思想研究 口文／李云龙 (安徽工业大学商学院安徽·马鞍山) [提要] 审计视角下的内部控制研究一直是理论界的主 控制缺乏从管理学视角的研究，本文主要运用管理学的相关知 流，但是随着社会的进步，企业的发展，审计下的内部控制理论 识阐述内部控制的含义，以期让人们对内部控制有一个更为直 略显不足，不能满足实际的需要，从更高视角研究内部控制变 观和感性的认识，为以后的内部控制研究提供思路。 得更为现实。本文试图从管理学角度重新对内部控制含义进行 二、什么是内部控制 界定，并且认为内部控制以企业战略为导向，以管理理论为支 撑，运用管理工具，对人员、流程以及信息的监督、反馈，以实现 此企业的内部检查一直被看作是内部控制的主要活动。在 企业价值创造的过程；然后，结合内部控制保护投资者利益的 COSO发布的内部控制框架——整合框架中，内部控制是“受 初衷，分别从企业高层、中层以及基层解释内部控制的原因；最 到董事会、管理层和其他人员影响的，旨在为实现如下目标而 后，从管理思想出发，提出提高内部控制的思路。 设计的过程：运行的效率和效果、财务报告的真实完整、遵循法 律法规。”这种表述虽然深化了对内部控制的理解，但内部控制 关键词：管理；内部控制；思想 的边界开始模糊化，是否所有的组织行为都属于内部控制范 基金项目：安徽工业大学研究生创新研究基金(项目编号： 畴?很显然，不同组织的行为目的是不一致的，并不全都属于内 2013099) 部控制。从管理角度说，内部控制是管理体系的一个方面，它的 中图分类号：F27文献标识码：A 作用不仅仅是保证会计信息的真实完整，还应在生产、销售等 收录日期：2014年5月29日 过程发挥重要作用，最终是为企业的总目标服务。内部控制是 一、引言 为了证明管理的有效性而产生，是整个企业管理的“验金石”， 内部控制一直与审计有着千丝万缕的联系，现行的内部控 一方面检验企业的管理环境是否达到了外部投资者的期望；另 制理论基本上来自审计研究领域(杨雄胜，2006)。美国著名的一方面检验企业现有管理水平的高低以及能否保证企业的长 会计史学家迈克尔?查特菲尔德在其著作中将内部控制与审计 远发展。内部控制功能应服从于企业价值创造(池国华，2010； 融为一体来看待。事实上，纵观内部控制理论的发展史，审计似 郝东洋，2011)，而不仅仅是保证财务报告的可靠。自法约尔提 乎与内部控制一脉相承，内部控制是为了减轻审计师的工作而 出管理的五项职能以后，内部控制就被当成是管理的一项职 存在，内部控制是审计师有效审计的工具。内部控制的核心任 能，为企业创造更多的利润是其宗旨。随着现代企业目标的演 务就是查错防弊，保证会计信息的真实完整，从而更好地为审 变，企业价值最大化逐渐成为内部控制目标。从长远看，内部控 计服务。但是，人们似乎也都明白一点：内部控制只提供合理保 制目标应该与企业战略一致，只有实现企业的战略目标，企业 证而不是绝对保证，这为审计师逃避责任提供了借口。因此，基 才能持续生存，企业的资产和信息才能得到保证。企业战略目 标体现了企业的内部需要，作为外部投资者的“刚性”管理约 于审计下对内部控制的理解还存在问题。