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中国会计师事务所内部治理客户组合风险管理决策的实证检验.pdf
2011年10月 善秉缮哮譬谨 o。t．，2011
E鹤t
(第25卷第10期) Chi髓EconoIIIic 0)
Ma曲gement (V01．25，No．1
●模型与方法
中国会计师事务所内部治理：
客户组合风险管理决策的实证检验
王杏芬
(重庆工商大学会计学院，重庆400067)
[摘要】文章运用1998—2007年上市公司及会计师事务所的数据，首次实证检验了会计师事务所客户组合风险管理的
最优策略，结果发现：就整体而言，事务所接受的新客户的风险最大值与诉讼损失显著正相关，2002年、2003年先
后实施民事赔偿机制后依然正相关，但对审计阅历较长的审计师和上市年龄较长的客户而言，二者却显著负相关；与
国外学者的发现不一致，事务所新客户数量与诉讼损失显著负相关，即事务所对客户取舍的依据是风险最大值而非均
值。这说明，我国的民事赔偿机制亟待完善。
[关键词】民事赔偿机制；客户组合风险：风险最大值；诉讼损失；新客户数量
【中国分类号]F239．43 [文献标志码]A
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Auditing China：EmpiricalStudy
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