《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度.doc.doc

第三章　税收法律制度 第一节　税收概述 一、税收的概念与分类　　（一）税收概念与分类　　1.概念　　税收，是指国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿性特征是区别于其他财政收入形式的最本质的特征；体现了财政分配的本质，它是税收三性的核心。固定性是指国家在征税前预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征税行为规范，征纳双方都有必须共同遵守，不能随意变动。照照照（1）中央税，是指中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收，中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税、消费税等。??? （2）地方税，是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收，地方税属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）、个人所得税、2002年以前成立的地方企业所得税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、印花税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。??? （3）中央地方共享税，属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税（中央75%、地方25%）和资源税（按不同资源品种划分，大部分资源税为地方收入，海洋石油资源税为中央收入）、证券交易税（中央与地方各50%）等。4．按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税是以征税对象价值或价格为计税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税率。（2）从量税是以征税对象的实物数量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。（3）复合税是对征税对象采取从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税。　1．税法的概念??? 所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。??? 税法调整的是税收权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。 2．税收与税法的关系??? 税收属于经济学概念，而税法则属于法学概念。??? 税法与税收存在着密切的联系，税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。此外，税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在；而税法则对税收的有序进行和税收目的的有效实现起着重要的法律保障作用。 　　[答疑编号223030102] 　　 　　 计税依据按照计量单位来划分，分为从价计征、从量计征和复合计征三种情况。??? （1）从价计征，计税金额是从价计征应纳税额的计税依据，主要包括收入额、收益额、财产额、资金额等。其计算公式为:??? 计税金额＝征税对象的数量×计税价格??? 应纳税额＝计税金额×适用税率??? （2）从量计征，计税数量是从量计征应纳税额的计税依据。计税数量因征税对象不同，所包含的内容也不同，有重量、容量、面积等。其计算公式为：??? 应纳税额＝计税数量×单位适用税额??? （3）复合计征，征税对象的价格和数量均为其计税依据，同时按照从量、从价两种计税依据计算纳税人应交纳的税额，以两种计税依据计算的税额之和作为课税对象。其计算公式为：??? 应纳税额＝计税数量×单位适用税额＋计税金额×适用税率纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。??? 减免税是减税和免税的合称，是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。它主要包括以下三个方面的内容：??? （1）减税和免税??? 减税是指从应征税额中减征部分税款；免税是对按规定应征收的税款全部免除。??? 我国现行的税收减免权限集中于国务院，任何地区、部门不得规定减免税项目。??? （2）起征点??? 起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，即未达到起征点的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。??? （3）免征额??? 免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额，即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。法律责任是指对违反国家