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事业单位内部会计控制策略之我见 　　摘要：为了提高我国行政事业单位内部的管理水平，加强廉政建设，提高行政效率，自2014年1月1日起我国行政事业单位都要实行内部控制制度，对经济活动的风险进行防范和管控，而内部会计控制制度在单位内部控制中起着重要的作用。本文旨在指出现阶段内部会计控制制度在实行中所存在的一些问题和相对应的改善措施，希望能为将来事业单位工作的开展，提供一些意见加以参考。 关键词：事业单位；内部会计控制；管理模式 在《行政事业单位内部控制规范（试行）》中，明确规定，会计控制是事业单位内部控制制度中的一种方法，即要求事业单位要完善现代财会管理体系，并进一步强化会计机构的建设工作，最终在最大限度提高相关人员业务水平的基础上，更为优化的落实会计工作。因此，本文以目前会计工作的环境出发，指出会计控制在实行当中所出现的一些问题，并针对性地提出一些相对应的改善措施。 —、现阶段内部会计控制工作存在的不足 （—）对制度的错误性认识 因为一般事业单位，其均代表政府职能，最终达到为民众服务这一目的。所以，是区别于企业公益性、非公益性职能单位。它主要从事教育、卫生、科技、文化等活动，履行其管理和服务的职能，宗旨就是对社会进行服务。所以，由此来看，其并不以盈利为目的，经过时间的不断延长，形成了不良局面，即重公共服务、轻财务管理的偏差性管理格局。事业单位的负责人在这种管理格局的影响下，形成了思维定式，认为内部会计控制是财会人员的事，与自己没有太大关系，轻视会计控制制度的作用，也就没有投入多少时间与精力在内部控制的监督与执行上，造成内部会计控制制度的作用没有得到发挥，形同虚设。 （二）职责不清，管理混乱 许多单位只是形式上建立了岗位责任制，实际上却是岗位设置不合理、职责重复，所以也就很难达到内控职能分离的管理要求，使得内部会计控制制度的实施和监督困难重重。 （三）会计人员职业素质低下或为小集体利益使会计信息失真 一些靠人情关系且自身根本不具备会计从业资格的人员混进会计队伍，利用内控制度的一些漏洞，无视法律法规，为了个人利益，人为地捏造会计事实，篡改数据，虚报收入，做假账等。还有一些单位为了解决资金不足或者为了谋取小集体的利益，要求会计人员向外界提供虚假信息，违法办理会计事项或者偷逃国家税务等。这些使会计信息失真的行为都会导致事业单位出现会计核算口径不统一、资金流向不明等问题，并最终会影响到日常工作。 （四）会计控制制度不够严谨不够科学 一些企业虽然建立了会计控制制度，但是仍然存在很多漏洞，不够科学、不够严谨。例如，有的单位仅仅把执行业务规章制度算作是加强了会计控制。还有的单位并未建立自我防范机制和约束机制，当遇到违法违规的行为时才采取补救措施，只注重事后控制，忽视了对实物资产的控制，或者轻视了对人员素质的控制。还有单位并没有明确的划分会计控制制度的职责，奖惩标准也不够分明，并且稽查范围有的过于狭窄，这些都会影响会计控制制度的执行效果。 （五）缺乏有力的外部监督 要想更好的实行内部会计控制制度，光靠单位内部的监督是不够的，必须要同时加上行外监督，才能更好的加强监督效果。而我国现阶段已形成包括政府监督和社会监督在内的行外监督体系。政府监督，包括财政、税务、审计、证券等监督部门的监督。社会监督包括注册设计师、社会舆论等监督。虽然监督系统很庞大但效果却不是那么好，原因很多，如监督功能交叉，标准不一，管理分散，缺乏横向信息沟通等。这些问题都间接制约着内部会计控制制度的实施和发展。 二、健全和改善内部会计控制制度的一些措施 （一）加强对内部控制制度的认识，创造良好的内部会计控制环境 在《行政事业单位内部控制规范（试行）》中提到：单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责。所以单位的领导干部要带头认真学习内部会计控制制度，要从思想意识上重视内部控制制度的执行，在单位形成良好的执行内部控制制度的环境。 （二）职责分工明确，程序规范化 单位要明确规定每一个部门的权利与责任，岗位要划分明确，要坚持不相容职务分离的原则，必须明确每一个部门每一个人的职责，杜绝管理人员交叉任职。单位要规定让责任与利益挂钩、过失与处罚对等。对于会计业务的处理程序一定要规范化、标准化。将每一项业务活动都具体划分出几个步骤，并严格执行。 （三）强化会计从业人员职业素养，加强单位负责人法律意识 要对会计从业人员的选择、使用、培训采取一定的措施和方法，以控制从业人员的素质，坚决杜绝“南郭先生”。要对从业的会计人员进行职业继续教育和培训，提高其业务素质和法律意识。还要注重培养会计人员良好的思想品德，和职业品德。在业务上单位最好组织定期轮岗，让从业人员定期轮换职务，