内审在央行治理中发挥作用有效途径研究.docVIP

内审在央行治理中发挥作用有效途径研究 　　摘要：在现代央行治理结构中，内部审计居于重要和特殊的地位，内审必须围绕央行中心工作、合理发挥常规审计和新型审计的作用。本文提出：围绕人民银行中心工作，选择内部审计的工作重心；以常规型审计为基础，保持内部审计的覆盖面；以新型审计为突破口，提升央行审计的层次；加强审计理论与实务研究，做好内部审计的改进工作。 关键词：中央银行；审计；内部管理 中图分类号：F830.31 文献标识码：B 文章编号：1674-0017-2013（3）-0088-02 一、以常规型审计为基础，保持内部审计的覆盖面 常规性审计是经过长期实践积累形成的内部审计方法，具有方法简单、重点突出、易于开展的特点，被内部审计人员广泛接受并普遍采用，不仅在制度执行等合规性检查中发挥着不可替代的作用，而且在内部控制、风险管理方面发挥着重要作用。人民银行内部审计要在积极探索新型审计的同时，进一步发挥常规性审计的作用，利用审计人员的经验，抓住审计的重点，保持审计的覆盖面，突出审计的效果。 （一）继续开展财务、业务的合规性审计，审计内容从简单的规范性问题向深层次的制度问题、内控机制发展，通过对制度执行薄弱环节、业务操作的风险环节、内部管理的关键环节实施重点监督，促进制度的有效执行和业务的规范开展，从而达到利用合规性审计强化内部控制管理、防范风险问题发生的目的。 （二）加强经济责任审计。按照“离任审计突出经济责任，履职审计体现全面性”的思路，深化离任审计和履职审计的内容。通过对被审计人所在单位控制程序、控制方法、控制制度的审计，促进各级人民银行建立完善的内部控制体系，加强自我约束和自我控制的能力，减少领导干部决策的随意行为与腐败问题。通过对被审计人所在部门的目标任务完成情况、资金决策及使用情况、业务运行情况、综合管理情况进行审计，反映领导干部任期内的履职情况及业绩，查清存在的问题，落实领导干部的经济责任，包括主管责任和直接责任。重点是查清被审计领导干部自身在财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题，强化对权力的控制与制约，促进央行各级部门的廉洁高效。 （三）加强重点领域的审计。围绕重大资金决策、重大资金投入、重大资金使用等腐败问题发生的高危点，积极开展基建投资、集中采购、电子设备采购以及大额资金支出审计，对资金使用项目的立项、采购过程的询价、项目投资的招投标、资金使用的决策进行监督，保证人民银行预算资金使用的科学性和规范性，减少资金使用过程中的损失和浪费，消除腐败问题滋生的土壤，发挥资金的使用效益。 二、以新型审计为突破口，提升央行审计的层次 新型审计与传统审计的根本区别在于，新型审计更加重视审计的咨询建议功能和增加组织价值功能，运用新型审计可以细化对央行的业务监督与评估，提升审计意见的科学性，增加内部审计在改进央行管理、加强风险防控、完善治理结构、提高政策绩效的价值。 （一）确定风险导向审计模式。积极推进各级人民银行开展风险评估和自评估工作，合理确定审计重点和范围，把有限的审计资源运用到高风险领域。在开展自我评估时，要借鉴控制自我评估方法（CSA），使业务人员主动了解哪些控制环节存在缺陷和可能引起风险，并采取积极措施予以改进，从而促进职能部门的自我完善和风险防控功能。在开展风险审计时，要侧重于内部控制评价和风险评估，侧重于业务控制和信息系统控制，侧重于事前、事中、事后的全过程监督，把建立完善的风险防范控制体系作为监督的首要目标。在监督手段上，要重视信息技术条件下中央银行内部控制制度和方法创新，积极采用计算机辅助审计系统，提高审计监督的系统性和自动化水平。 （二）进一步深化内部控制审计。COSO将内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五种要素。人民银行内部控制审计需要进一步把握COSO五要素的核心，制定科学有效的审计方案，适时修订符合业务发展实际、脉络清晰、监控重点明确的流程图，结合国内实际制定简单易行的审计方法和审计标准，方便审计人员系统性的开展检查与评估。在审计报告及审计意见中，要摒弃过分强调审计方法的理论描述，突出审计发现的问题和强化内部控制的建议，以通俗易懂的语言，告诉管理层哪些方面存在问题，应当如何改进。要通过内部控制审计促进各级人民银行进一步完善组织治理、强化风险管理、改善控制效率、提升内控效果，建立健全内部评价体系，促进人民银行建立符合国际标准的内部控制体系。 （三）积极开展绩效审计。按照美国政府审计机关的定义：绩效审计是对照客观标准或最佳实务及其他信息，对政府项目的绩效和管理进行独立的评价，以促进改善政府项目的经营，为负责监督或采取纠正措施的有关各方制定决策提供便利，促进政府加强公共责任。结合这个定义，