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消费税应纳税额的核算 XXX XX XXX XX 　 一.从价定率计征 应纳税额=销售额×比例税率 (1)销售额的确定 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 (2)含增值税销售额的换算 销售额不包括应向购货方收取的增值税税款。 换算公式： 应税销售额=含增值税的销售额÷（1＋17%或3%) 消费税应纳税额的计算 第二节 消费税应纳税额的计算 【例3-1】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税为多少？ 【解析】 化妆品适用消费税税率30% 化妆品的应税销售额=30+4.68÷(l+17%)=34(万元) 应缴纳的消费税额=34×30%=10.2(万元) 2.从量定额计征 应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 【例3-2】某啤酒厂8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价格2 800元（不含税）。8月应纳消费税为多少？ 【解析】 每吨售价在3 000元以下的，适用单位税额220元 应纳消费税额=销售数量×定额税率=400×220=88 000(元) 消费税应纳税额的计算 消费税应纳税额的计算 3.复合计征 卷烟、白酒采用复合计征方法 应纳税额=应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率 【例3-3】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，8月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。白酒企业8月应纳消费税为多少？ 【解析】 应纳消费税额=50×2 000×0.5+1 500 000×20%=350 000（元） 特殊规定（一）自产自用应纳消费税的计算 1.从价定率计征 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 应纳消费税税额=组成计税价格×消费税比例税率 2.从量定额计征 应纳消费税税额=移送使用数量×定额税率 3.复合计征 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率+移送使用数量×定额税率 【例3-4】某日用化妆品厂为增值税一般纳税人，将自产化妆品一批用于职工福利，化妆品生产成本为6 000元，成本利润率为5%，无同类产品售价。该批化妆品应缴纳的消费税为多少？ 【解析】 组成计税价格=[6 000×（1+5%）]÷（1-30%）=9 000（元） 应纳消费税额=9 000×30% =2 700（元） 消费税应纳税额的计算 二、委托加工环节应纳消费税的计算 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 1.从价定率计征 组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（１-比例税率） 应纳消费税税额=组成计税价格×比例税率 2.从量定额计征 应纳消费税税额=委托加工数量×定额税率 3.复合计征 组成计税价格=（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（１-比例税率） 应纳消费税税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率 消费税应纳税额的计算 消费税应纳税额的计算 【例3-6】某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格（鞭炮的消费税税率为15%）。鞭炮企业应代收代缴的消费税为多少？ 【解析】 组成计税价格=（30+4）÷（1-15%）=40（万元） 鞭炮企业应代收代缴消费税=40×15%=6（万元） 三、进口环节应纳消费税的计算 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳消费税款。 （一）进口一般货物应纳消费税计算 1.从价定率计征 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） 应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率 2.从量定额计征 应纳消费税税额=进口应税消费品数量×消费税单位税额