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营业税改征增值税政策效应研究——以临海市为例 摘要 营业税(BusinessTax)和增值税(Value-addedTax)形成了中国货物和劳务 流转税的重要组成部分，这可称为中国的“双轨制”。增值税和营业税并存，使得经 济生活出现了很多问题：商品劳务重复征税、行业税负差异、税收纵向和横向竞争。 于是营业税改征增值税(以下简称“营改增)被提上了改革日程。2011年10月26 日，国务院召开常务会议，决定从2012年1月1日开展“营改增”试点改革。浙江 省从2012年12月1日开始改革试点。 本文通过对临海市“营改增”试点政策的研究，比较临海市纳入试点行业的交通 运输业和其他部分现代服务业在改革前后税负的变动，研究“营改增”对试点地区的 税负效应、经济效应、制度效应，以此分析说明这次“营改增”对行业、县域经济的 影响。通过对试点行业试点前后的税负率比较得出，试点行业小规模纳税人、试点行 业以外的一般纳税人税负下降，大部分试点行业一般纳税人税负下降。税负上升的试 点行业一般纳税人多为交通运输行业、有形动产租赁服务行业、鉴证咨询服务行业。 出现税负上升的原因有三：税率提高、可抵扣进项不足、人工成本无法抵扣。“营改 增”对试点企业的发展效应体现为价格谈判能力增强、设备更新力度加大、服务外包 增多、企业分工细化、竞争能力增强、新兴行业发展等方面；对试点经济的影响则体 现为优化产业结构、经营规模扩大、改善对外贸易。制度效应则体现为统一行业税制、 消除重复课税、调整税收结构、改变增长方式、为后续改革积累经验。总的来说，“营 改增”使试点行业纳税人普遍受益，有利于推动结构调整，对推进现代服务业的发展 起到了重要作用。 本文还对于改革中面临的重点难点问题加以剖析。改革中影响政策效应的因素有 试点范围边界模糊、出口应税劳务政策尚未完善、试点行业局限性。最后，通过对截 止到2014年6月底的税收政策的梳理，对推进“营改增”政策效应提出了四点建议： 优化政策设计，完善税负体系；放大政策效应，促进产业发展；优化纳税服务，提高 征管效率；完善地方税制，健全地方税体系。希望本文能对试点政策的完善、对政策 万方数据 效应的推进，提供一定的专业支持。 在篇章结构上，本文在绪论中首先阐明选题的背景和意义，其次对本文所涉及的 文献及观点进行了综述与回顾，然后指出本文的研究方法与可能的创新点。第一章对 “营改增’’的价值进行了分析，指出现阶段开展营业税改征增值税，具有必要性和紧 迫性。第二章以临海市为例，研究“营改增”显示出的政策效应。第三章对于影响“营 改增’’政策效应的因素进行分析。第四章提出推进“营改增”政策效应的建议。最后 对全文主要观点进行总结。 关键词：政策效应；营改增；增值税；营业税 万方数据 RESEARCHONTHEEFFECTOFPOLICY OF REPLACINGBUSINESSTAXWITH VALUE—ADDED1—气X ACASESTUDY OFLINHAI ABSTRACT In taxconsistsof China,generalcommodity Value．addedTax(VAT)andBusinessTax (BT)whichcan becalled“doubletrack track to system”．This‘‘double system’’leads somein