巧用分析程序提高识别重大错报风险的有效性--以万福生科案为例.pdfVIP

审 计 广 角 巧用分析程序提高识别重大错报风险的有效性 ———以“万福生科”案为例 广西财经学院 刘 蓉 陈福玲 】 ， 【摘 要 近年来，国内外频繁曝光的一系列财务造假案，将会计师事务所再次推向了社会舆论的风口浪尖 CPA如何有效 。 “万福 地识别重大错报风险以采取恰当的应对措施将审计风险控制在可接受的低水平成为社会审计亟待解决的问题 文章结合 生科”财务造假案，在全面描述当前我国CPA运用分析程序识别重大错报风险时存在问题的同时对其原因进行了深入的剖析， 并以此为依据，提出了提高分析程序识别重大错报风险有效性的具体策略。 】 ； ； 【关键词 分析程序 审计程序 重大错报风险 ： ： ： 中图分类号 F239.1；F425 文献标识码 A 文章编号 1004-5937（2015）01-0106-03 风险导向审计准则的实施虽然促进了我国各会计师 财务造假的丑陋面目终于被揭穿。调查发现，该公司财务 ，但 ，还涉及 事务所对审计风险的控制 2006年至今，我国仍然发生 造假不仅涉及2012年上半年财务数据 2008— 了紫鑫药业、新大地、天能科技、绿大地、万福生科等一连 2011年度财务数据。在该公司2013年3月份向社会公 串重大财务欺诈案，在美国和加拿大上市的中国公司也有 众公开致歉的公告中，披露了其在2008—2011年间累 20多家因财务造假遭停牌或摘牌，为这些公司提供审计服 计虚构了 7.4亿元左右的收入，其中近90%的收入是 务的会计师事务所也被推向社会舆论的风口浪尖，注册会计 “假”收入，同时虚构了1.8亿元的营业利润和 1.6亿元 其社会公信力遭受重创。上市 。 师的执业质量遭到空前质疑， 的净利润 公司财务造假案频发，除了注册会计师缺乏基本的职业操守 2013年5月份，“万福生科”案相关处罚结果出炉，万 等因素外，还有一个重要的原因是目前我国注册会计师无法 福生科及其相关负责人面临警告、罚款和终生禁入证券市 有效应用分析程序对被审单位的重大错报风险进行有效的 场等处罚，中磊会计师事务所作为万福生科的审计机构， 识别和评估，进而无法依据被审单位存在的重大错报风险设 其给出的审计报告严重与事实不符，证监会撤销事务所的 计、实施具有针对性的审计程序，从而难以保证审计程序的 证券服务业业务许可，其 138万元的业务报酬被悉数没 有效性，难以有效地将审计风险控制在可接受的低水平。因 收，并且面临两倍罚款，签字注册会计师终身禁入证券市 此，必须加强研究分析程序在识别被审计单位重大错报风 场，并被罚款13万元。 险中的具体应用以提高CPA的审计风险防控能力。 二、分析程序在识别重大错报风险应用中存在的问题 一、“万福生科”案情回顾 及原因分析 （一）公司概况 （一）审计人员并未重视分析程序在识别重大错报风 万福生科（湖南）农业开发有限公司（以下简称“万福 险中的应用 生科”）是一家农副产品加工企业，其前身是湖南桃源县成 在风险评估阶段，分析程序可以帮助注册会计师发现 立于2003年的湘鲁万福有限责任公司，总部设在湖南常 财务报表中的异常变化，或者预期发生变化而未发生的变 德市，是一家对废水、废渣进行无害化处理和利用的绿色 化，识别潜在的重大错报风险领域，但是目前CPA在风险 环保企业，其主要产品为大米淀粉糖类、大米