大小非介绍.ppt

根据证券机构技术和制度准备完成情况，对不同阶段形成的限售股，采取不同的征收管理办法。 ?（1）证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额和20%税率，计算预扣预缴个人所得税额。 （2）证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费，以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额和20%税率，计算并直接扣缴个人所得税额。 应纳税所得额 ＝ 限售股转让收入－（限售股原值+合理税费） 应纳税额 = 应纳税所得额×20% 例题： 证券机构技术和制度准备完成前,客户持有某股票的10万股限售股，原始取得成本为10万元。 该股股权分置改革后于2006年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。 2010年1月18日，某人将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入100万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费2000元。 应纳税所得额 ＝ 限售股转让收入－（限售股原值+合理税费） 应纳税额 = 应纳税所得额×20% 公告[2010]001号 – 征收个人所得税计算 【1】证券公司预扣预缴应纳税所得额 = 限售股转让收入 - ( 限售股原值 + 合理税费 ) = 复牌日收盘价×股数-复牌日收盘价×股数×15%　　 =12元/股×10万股-12元/股×10万股×15%　　 =102万元 应纳税额 = 应纳税所得额×税率=102×20%=20.4万元。 应纳税所得额 ＝ 限售股转让收入－（限售股原值+合理税费） 应纳税额 = 应纳税所得额×20% 公告[2010]001号 – 征收个人所得税计算 【2】客户的自行申报清算应纳税所得额 = 限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)　　 = 限售股实际转让收入-(限售股原值+合理税费)　　 = 100-(10+0.2)　　 = 89.8万元 应纳税额 = 应纳税所得额×税率 = 89.8×20% =17.96万元。 应退还的税款 = 已扣缴税额 - 应纳税额 = 20.4-17.96 = 2.44万元 公告[2010]001号 – 征收个人所得税计算 国税发[2010]8号-自行申报规定（退税流程） 自行计算有差异的，次月1日起3个月内? 纳税人办理清算时，按照当月取得的全部转让所得，填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》，并出示个人有效身份证照原件，附送加盖开户证券机构印章的限售股交易明细记录、相关完整真实的财产原值凭证、缴纳税款凭证（《税务代保管资金专用收据》或《税收转账专用完税证》），以及税务机关要求报送的其他资料。　　限售股交易明细记录应包括：限售股每笔成交日期、成交时间、成交价格、成交数量、成交金额、佣金、印花税、过户费、其他费等信息。　　 税务机关对纳税人申报的资料审核确认后，按照上述原则重新计算应纳税额，并办理退（补）税手续。重新计算的应纳税额，低于预扣预缴的部分，税务机关应予以退还；高于预扣预缴的部分，纳税人应补缴税款。 （技术准备完成前，可沿用至技术准备完成后） 交税光荣，积极思考 一位自然人持有某家上市公司限售股100万股，限售期结束后的股价是每股20元，股票出售后将按照2000万元的限售股转让收入予以征税。 但如果在限售期结束之后，公司如果在半年报和年报连续进行两次10转10的高比例转股，该自然人持有的股份数量变为400万股，对应股价除权之后变成每股5元，其中有100万股属于限售股，而其余300万股由于属于在限售期结束后获得的流通股，转让所得不予征收个人所得税。那此时该自然人如果将全部股票出售，只需按照500万元的限售股转让收入进行征税。而这500万元，再扣除持股成本，最终应纳税所得额将微乎其微。 应纳税所得额 ＝ 限售股转让收入－（限售股原值+合理税费） 应纳税额 = 应纳税所得额×20% 公告[2010]001号 – 征收个人所得税我司处理流程 【营运中心】每日清算按照登记公司计算结果（接口文件）逐笔扣减（按成交回报数量） 【分支机构】隔日复查，参看公告[2010]041号，【资金股份流水】-【摘要-220090-所得税扣款】-【客户资金-负数】-【解释-次月6日前补入