论会计趋同化与差异性.pdfVIP

《上海立信会计学院学报(双月刊) 2009年第3期 论会计趋 同化与差异性 曲晓辉 (厦门大学会计发展研究中心，福建厦门 361005) 【摘 要】 经济全球化和国际资本市场的持续发展，迫切需要会计信息可比性的提 高，会计全球趋同遂成为跨国上市和发行证券及其监管的必然要求。会计趋同首先是形式 趋同，即准则层面的趋同。会计形式趋同能否带来实质趋 同，即会计实务的一致和会计信 息的可比?移植的国际财务报告准则(IFRS)及与国际趋同的国家会计准则是否能够得到 有效、一致的执行?特别是 国际金融危机的爆发 ，引发 了新一轮 国家保护主义思潮。受到 金融危机重创的国家，其企业在执行 国际趋同的准则 中极可能存在操纵行为，从而在一定 程度上消减准则趋 同的效果。为此 ，本文探讨 了会计趋 同化 以及与之密切相关的差异性 问 题，并对本领域的研究及进展予以简要回顾 ，以期提起准则趋同下会计差异性的认识。 【关键词】 会计；趋同；差异；等效 【中图分类号】 1723 【文献标识码】 A 【文章编号】 1009-6701(2009)03-0003-06 浪潮，使得资本市场国际化程度得到迅速提升， 一 、 引言 对会计准则和实务的要求也 日益提高。证券委 随着经济全球化和资本市场 国际化的发 员会国际组织 (IOSCO)的积极参与和推动，特 展，国际经济与国际资本 的融合与互动使会计 别是国际会计准则委员会 (IASC)的重大改组 ， 国际化成为各国难以回避的现实问题。会计国 取代 IASC的国际会计准则理事会 (IASB)的积 际协调与趋同是一个充满争议的研究领域。国 极运作，强有力地推动了会计准则的全球趋同， 内外学者对此进行了大量的研究，并取得很多 并且也在一定程度上促进了会计实务的趋同。 有说服力的成果。本文在讨论会计趋同化的同 然而，2008年爆发的全球金融危机对虚拟 时，论证了会计的差异性及其存在的必然性，并 经济造成了毁灭性的打击，对实体经济的负面 对本领域的研究进行了扼要回顾和讨论。 传导作用也逐渐显现，并且导致新一轮国家保 会计趋同化与差异性是当今会计领域的重 护主义的出现，成为延缓经济全球化和资本市 大难题。会计本身的技术性决定了其国际化倾 场国际化的逆流。同时，一些发达国家金融体 向。跨国公司的迅速发展和壮大不但加速了经 系的瘫痪，引发了会计准则中公允价值规定的 济全球化，而且增加了会计 国际发展的需求。 激烈争论和相应举措。可 以认为，在刚刚经历 1970年代 以来经济全球化的迅速发展和不断加 了全球经济高涨 即陷入全球金融危机 的背景 深，极大地推进 了会计国际协调与趋同。跨 国 下，对会计趋同化与差异性从理论和现实上加 上市和发行证券，特别是世纪之交前夜的并购 以探讨 ，无论对于蓬勃发展时期还是重创时期 【收稿 日期】2009-04．15 【基金项目】 教育部人文社会科学重点研究基地重大项 目(08JJD630010) 【作者简介】 曲晓辉(1954一)，女，吉林伊通人，厦门大学教授、博士生导师。 一 3一 论会计趋 同化与差异性