试析保税货物被盗抢情事的认定.pdfVIP

上海海关学院学报 2013年第5期 ·海关法· 试析保税货物被盗抢情事的认定 高耀强’ 摘要：保税货物被盗抢在海关加工贸易监管工作中时有发生，但对保税货物被盗抢情事如何 认定，实践中还存在不同理解。本文从一宗实际案例入手，对被盗抢保税货物的属性、海关对保税 货物被盗抢情事进行认定的事实基础及法律依据进行了分析，在此基础上，结合执法统一原则、合 法性与合理性兼顾原则，对海关认定保税货物被盗抢情事时应考虑的若干合理性因素进行重点探讨， 并从证据学角度提出，海关对保税货物被盗抢情事的认定应以直接证据为基础，综合考虑相关推定 因素、操作性因素进行判断。 关键词：保税货物；被盗抢情事；认定 保税货物被盗抢在海关加工贸易监管工作中时有发生。这些保税货物或存于仓库，或载 于运输工具，不时成为不法分子觊觎的目标。如根据深圳市物流与供应链管理协会统计，该 元，而2009年1至10月间，被盗抢次数和金额更是超过前3年的总和，被盗抢物品包括大 量的海关监管货物。①保税货物被盗抢既给相关企业造成了巨大损失，也对海关监管秩序造 成了一定冲击。然而，海关如何认定保税货物被盗抢情事，实践中还存在不同理解，笔者拟 结合一宗实际案例，从被盗抢保税货物的属性、海关对保税货物被盗抢情事实施认定的基础 人手，对海关认定保税货物被盗抢情事时应把握的基本原则及标准进行探讨。 一、案例简介 2010年6月5日，A海关稽查人员对B公司实施稽查，发现B公司存在短少保税货物 违法嫌疑，遂移交缉私部门处理。稽查期间，B公司向稽查组提交了一份报告，称短少的保 税货物于2007年10月25日被抢，并提供了相关公安机关的受案回执。经进一步调查，公 安机关提供了相关刑事案件《立案决定书》，对B公司司机、押车员和部门主管的《询问笔 录》及送货单明细，并说明该案尚未破案，正在进一步侦查中。但至海关稽查前，B公司未 向海关报告相关保税货物被抢情事。B公司所称的抢劫事件发生时，正在执行4本加工贸易 手册，至海关稽查前已全部核销，核销时亦未向海关报告相关保税货物被抢情事。 对B公司所主张的相关保税货物被抢情事是否确实存在，存在不同的观点。 第一种观点认为，海关无法认定保税货物被抢情事。理由如下：首先，因案件尚未侦 破，B公司所提供的证据及到公安机关调取的材料只能证明相关保税货物可能被抢，但并未 经办案部门查证后最终确定为被抢；其次，《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩 *作者单位：黄埔海关法规处 ①参见刘启达、仇日红：《“黑路”拖垮百家物流企业》，《广州日报》2009年10月26日，A13珠三角版；刘启达、廖嘉 明、仇日红、高靖：《深今年被盗抢超3年总和》，《广州日报》2009年10月27日，A12珠三角版。 80 万方数据 高耀强：试析保税货物被盗抢情事的认定 余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》(海关总署令第111号，以下简称 “111号署令”)第九条第一款规定：“加工贸易受灾保税货物在运输、仓储、加工期间发生 灭失、短少、损毁等情事的，加工贸易企业应当及时向主管海关报告，海关可以视情派员核 查取证。”但该案中，B公司并未向海关报告。再次，根据海关相关规定，被盗抢保税货物 所涉加工贸易手册核销时，企业应向海关如实申报相关保税货物被盗抢情事，但该案中企业 并未向海关如实申报。 第二种观点认为，海关应当认定保税货物被抢情事。理由如下：首先，B公司缺乏谎报 案情的动机，《海关法》第三十八条第三款规定：“在保管海关监管货物期间造成海关监管货 物损毁或者灭失的，除不可抗力外，对海关监管货物负有保管义务的人应当承担相应的纳税 义务和法律责任。”而保税货物被抢又非不可抗力，所以即使谎报案情，原需补税补证的保 税货物仍需补税补证，而且，涉及谎报案情的相关人员还需承担相关法律责任，因此，即使 是为了平衡加工贸易手册避免或减少处罚，B公司也完全可以选择其他风险更低的方式进 行。其次，