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财税／财税论坛 F0rum 美国的税制及对我国的启示 ◎文／赵鹏 所谓税制，就是税收法规和 转化。这一时期，联邦政府实行扩 税)都由二级或是三级政府交叉 稽征管理制度的总称。 大消费税和提高税率的政策，消 征收，但税收来源还是有各自不 目前，美国实行的是联邦、州 费税比重急剧上升，关税退居次 同的侧重： 和地方(州以下的县、市以及供 要地位。至1902年，消费税占联 联邦税以个人所得税、工薪 水、教育、消防等特殊区域)三级 邦税收入总额的比例高达95％。 税(社会保险税)和公司所得税为 财政税收体制。联邦、州、地方三 在州一级税收收入中，财产税仍 主，此外还有遗产与赠与税、消费 级政府根据权责划分，对税收实 居于主导地位。 税等。但最主要税收来源还是个 行彻底的分税制。联邦与州分别 第三阶段，也就是1913年以人所得税等。关税是由关税署负 立法，地方税收由州决定，三级税 后，实行以所得税为主体的复税。 责征收的，完全属于联邦的税种。 191 从20世纪50年代至今的发展 收分开各自进行征管。 3年，第16次宪法修正案赋 于联邦政府以所得税征收权，美 趋势上看，工薪税占联邦税收总 一、税制沿革 国税制开始向以所得税为主体过 收入的比重逐年提高，而公司所 美国税制从其发展的全过程 渡。到1917年，所得税收入已占得税所占比重则逐步下降。 922 看，大体经历了3个阶段： 全部税收收入的55％左右，1 各州一级税制不完全一致， 一般以销售税为主，此外还有财 第一阶段，美国独立到1861 年达65％；1937年，开征社会保 年，实行以关税为主体的间接税 障税。1939年制定了《国内收入产税、所得税、工薪税、遗产和继 制。1776年英属北美13个殖民 法典》，1954年、1986年联邦税承税、机动车牌照税、州消费税 地独立，1781年一1787年这13法分别进行了调整和完善，税收 等。从过去若干年情况看，财产税 个州组成联邦国会。此时这一松 收入增加很快。到目前，美国各级 占州一级税收总收入的比重逐步 散的州际联盟尚没有征税权。部 政府的税收总收入占财政总收入 下降，而个人收入所得税所占比 分州只对有些船舶征收吨税或限 的80％以上，联邦政府税收收入 重逐步上升。 制关税。在全部财政收入中，税收 则占财政收入90％以上。 地方主要以财产税为主(占 比重极低。1787年，美国制定新 70％以上)，此外有对旅馆营业、 二、联邦政府与州、地方政府 宪法，规定联邦政府享有独立征 供电、电话使用征收的营业税、许 财权和事权的划分 税权。关税成为联邦的主要收入