教育服务营改增政策专项辅导-青岛国家税务局.pdfVIP

教育服务营改增政策专项辅导 2017年8月版 11 说明 本辅导材料重点选取了教育服务涉及 的营改增试点有关政策和规定，如上级财 税部门对政策进行调整，请按最新政策规 定执行。 目录 1 文件依据 2 政策规定 3 教育服务税收优惠 一 文件依据 文件依据 1. 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税 试点的通知》 （财税 〔2016〕36号）全文 2. 《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增 试点有关再保险 不动产租赁和非学历教育等政策的通知》 （财税 〔2016〕68号）第三条 3. 《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发教育 辅助服务等增值税政策的通知》 （财税 〔2016〕140号）第 十二、十三条 4. 《财政部 国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食 堂有关税收政策的通知》 （财税 〔2016〕82号）全文 二 政策规定 教育服务营改增政策及征管规定 1 增值税抵扣机制简介 2 纳税人和扣缴义务人 3 税率和征收率 4 应纳税额的计算 5 进项税额抵扣 6 纳税义务发生时间和纳税地点 一、增值税抵扣机制简介 营业税 2016年5月1 日正式退出 增值税 历史舞台 货物和劳务税类 消费税 …… 我国 个人所得税 所得税类 税种 分类 企业所得税 资源税 房产税 财产行为和资源税类 印花税 契税等 …… 一、增值税抵扣机制简介 营业税 （二）增值税与营业税的区别 （1）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。 道道征收 （2 ）制造企业购进营业税劳务不能抵扣。 全额征税 （3 ）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣 生产企业 （增值税） 提供设备、材料、水电燃料等 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣