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企业内部控制失效表现、原因和对策摘要：随着市场经济的不断发展和逐步深化，企业内部控制失效的问题层出不穷，不仅影响了企业的品牌和形象，而且制约了企业的生存和发展。如何有效解决企业内部控制失效问题成为了企业管理的当务之急。本文从企业内部控制失效的表现入手，分析企业内部控制失效的原因所在，进而提出完善企业内部控制失效的对策。 关键词：内部控制失效 表现 原因 对策 在市场经济的发展大潮下，我国现代企业获得了越来越快的发展，但同时也出现了越来越多的问题。内部控制出现于企业经济活动的各个层面，只要企业存在经济活动与经营管理，就需要有相应的内部控制作为保障。然而，从当前企业内部控制的具体实施效果来看，很多企业内部控制仍然相当薄弱，因内部控制机制失衡而引起的信息失真与经营失效的情况屡有发生。 一、企业内部控制失效的表现 在我国，伴随市场经济的发展，企业内部控制制度也相继在企业内部建立起来，但是，多数企业的内部控制并没有发挥到实质性的作用，存在着种种失效的现象，具体表现在以下几个方面。 （一）经营效率较低 企业的全体人员没有能够最大限度地利用企业提供的资源，充分发挥企业的潜力，实现企业的经营目标，如获得能力、经营业绩、物力资源与人力资源的最大化运用。 （二）会计信息质量较差 诸如常规性的票据分管制度、重要凭证保管制度以及会计人员的互相监督原则等得不到有效的落实，不依据合理的有效的原始凭证填制会计凭证之类的现象不断出现，给企业会计工作秩序带来了诸多麻烦，致使核算不实引起的信息失真现象相当严重。 （三）支出失去控制，潜在亏损恶化 为了拓展业务，有的企业允许相关人员支取一定比例的业务费用，但却没能对其实施监督，致使相关人员随意挥霍，造成本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业愈加亏损。由于物资购销制度执行不严，财产物资内控管理较为薄弱，有些企业未能及时处理长久以来的滞销、积压、毁损、报废等，导致库存中隐藏着巨额潜在亏损。有些企业针对经济往来的审查制度不完善，造成了资产的大量流失。 （四）违法违纪现象不断出现 比如，有些企业的业务经办人员、财会人员和主管财务的领导利用内部控制不严的漏洞或在企业内部大量挪用盗窃资金、贪污公款，或在企业外部与不法商人狼狈为奸，收受贿赂，利用虚假的发票非法侵占企业的资金等。 二、企业内部控制失效的原因 企业内部控制失效的原因牵涉到企业的方方面面，在不同的企业中不尽相同，主要有以下几个方面。 （一）企业内部控制制度不完善 利用企业的内部控制漏洞，经济犯罪分子制造一些经济犯罪案件。在我国，有关内部控制的认识还没达到共识，很多企业仍然将内部控制停留在内部牵制阶段，有些企业则将销售市场、资产安全等内容看作内部控制。 （二）企业管理阶层控制失效 有些企业法人代表通常集董事长和总经理大权于一身，将本应由不同人承担的控制、执行和监督职责归一人承担。企业内部控制是建立在管理阶层控制基础之上的，如果企业管理阶层控制失效，那么企业内部控制失效也就在所难免了。 （三）欠缺统一的监督制度 企业内部控制的职责归属于企业的财务部门、内审部门或者风险管理部门。财务部门关注的范围通常局限于企业的财务状况和现金运行风险等方面，欠缺对企业总体运行的关注，容易引起企业内部控制与业务之间的冲突，影响企业的发展。内审部门能够对企业经营活动的结果进行审查，但欠缺一定的事前控制力。风险管理部门以制定内部控制为工作重心，但对企业的业务状况、关键控制点等方面又了解不全面，使制定的内部控制可执行性较低。 （四）领导者和财务人员的基本素质较低 企业的经济活动离不开人的参与。无论多么完美的内部控制，若由不完美的人来参与，也很难收到良好的成效。比如，有些领导者欠缺基本的领导素质，实际领导过程中，决策无据，漏洞百出。有些财务人员欠缺基本的财务素质，做出诸如偷税漏税、虚报账目等行为，给企业内部控制带来消极的影响。 （五）投资者的风险意识薄弱 我国企业投资者的风险意识普遍比较薄弱，对内部控制欠缺一定的认知。上市公司通常采用的是典型的股权集中型股权结构，也就是法人股和国有股占总股68.4%的份额，流通股占总股31.6%的份额，造成企业内部人和控制股东等关键人员大权独握，不能确保中小股东的权益。中小股东又主要通过二级市场谋取利益，仅仅关注的是企业的运营结果，而不关注企业的内部控制。 三、完善企业内部控制的对策 企业内部控制是一个系统的工程，涉及到企业的各个方面。坚持理论与实际相结合的原则，借鉴发达国家或者内控制度完善企业的先进经验，针对企业自身的实际情况，逐步完善与企业相适应的内部控制制度。企业内部控制需要着重完善之处，大体有如下几个方面