中小企业年金制度的国际经验借鉴.pdfVIP

鱼墼墨鳖 墨丝 ournalofFinanceandEconomics 中小企业年金制度的国际经验借鉴 ■ 张英 明 本文以美国、澳大利亚和 日本等发达国家的中小企业年金制度为样本，通过对这些国家中小企业年金制度 的介绍与剖析 。试 图获得一些中小企业年金制度建设的国际经验与启示，以促进我国中小企业年金的发展。 [关键词1中小企业 ；企业年金 ；制度建设；国际经验 中【图分类号】F276．6 文【献标识码】A 文【章编号]1006-169X(2014)02-0080-06 基金项 目：本文是 2012年 国家社科基金一般项 目 “中小企业集合年金制度构建研究”(项 目编号： 12BJY041)的阶段性研究成果；本文是 2012年 国家社科基金一般项 目“中小企业集合年金制度构建研究”(项 目编号：12BJY041)的阶段性研究成果。 张英明(1964一)，江苏洪泽人，教授 、硕士生导师，江苏师范大学商学院，研究方 向为企业年金制度与公司 理财。(江苏徐州 221116) 自美国运通公司创建世界上第一个正式的、由 安排缴费额度 ，可 以采用 DB或 DC模式 ，选择 自己 企业资助 的雇员养老金计划开始 (1875年)．企业年 或金融机构作为受托人．但是必须通过系列的行政 金在海外 的发展 已有一百三十多年 的历史 ，因而海 程序对整个计划进行管理。 外学者对企业年金 的研究起步较早 ，理论研究较深 2．简化雇员养老金计划 (Simplifiedemployee 入 。中小企业年金的发展也存在类似的历史轨迹 ， pension，简称 SEP)，是一种简化的、低成本的退休计 美国等经济发达 国家在 中小企业年金制度建设方 划，雇主为 自己或所有合格的雇员的退休进行供 面已经先行一步 ，在有关中小企业年金制度设计、基 款 ，由雇主或计划的参与者来持有和管理计划 。这 金管理及法律政策环境等方面都有 比较成熟 的经 样的小企业人数通常在 25人 以下 。雇主负有全部 验，这些值得我国吸取与借鉴。本文主要 以美国、澳 有限缴费责任 。通过向每个雇员的个人账户供款， 大利亚和 日本的中小企业年金制度为样本。通过对 为所有合格雇员留存退休金额，雇员也可 以自愿进 相关 国家年金制度的介绍与剖析 ，试 图梳理出能为 行供款。雇主只需在雇员为其工作的年份进行缴 我国所用 的中小企业年金制度建设 的有益经验 费，并且缴纳的费用不需要课税 ，仅在雇员领取时 一 、 美 国的小企业年金计划 上税。 美国的养老保险制度高度发达 ，经过长期发展 3．雇员储蓄激励 匹配计划 (SavingsIncentive 与不断调整 ，已形成包括公共养老金 、雇主养老金 MatchHansforEmployees，简称 SIMPLEIRA)，是为 和个人储蓄养老在内的三支柱养老保障体系。 雇员人数不超过 100人 的小企业而建立 的年金计 (一)美国小企业年金计划概况 划 ，企业雇员只要满足一定的收入标准 (年收入不 目前。美国的小企业年金计划主要包括以下一 低于 5,000美元)即可加入该公司的SIMPLEIRA 些类型： 计划 ，通过向计划缴费，将部分税前收入转存为退 1．Keogh计划 ．是为 自营职业者和 自雇人士设 休金。雇员可 以 自愿选择金融机构来建立各 自 立的一项享受税收优惠的退休储蓄计划。其受众面 SIMPLEIRA计划 的个人账户、雇员是否 向个人账 较窄，主要针对个人独资或合伙经营的中小企