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落实减免税优惠政策增强内蒙古中小企业竞争力思索 　　近年来，由于经济形势的影响，中小企业面临前所未有的挑战。“减税”成为企业界最强的呼声，专家及学者也就相关问题提出了许多建议和意见，政府相关部门先后出台了一系列财税金融政策帮助中小企业应对危机。但是，现实情况是：减免税等一些优惠政策并没有完全落实到位，许多地区由于地域差异或政策本身的原因，处于有政策但享受不到的“望梅止渴”的境地。 在国民经济发展中，中小企业起着非常重要的作用。国家经济实力的壮大，劳动力的充分就业，以及社会的稳定，主要是由从事第二、第三产业的中小企业来承担。可以说，没有中小企业的持续快速发展，就没有国民经济的持续快速协调发展。改革开放以来，我国经济在整体上能够实现和保持持续快速发展，中小企业所发挥的巨大作用是不可估量的。但由于我国经济社会发展不平衡，目前全国仍有相当部分地区的中小企业没有很好地发展起来。究其原因，主要是国家和地方政府的扶持力度不够，尤其是税收政策没有能真正起到支持中小企业发展的作用。国外经验表明，税收是市场经济条件下扶持中小企业发展的最有效手段，因此，我国必须改革和完善现行的税收政策，促进中小企业的快速发展。 内蒙古中小企业创造了全区70%左右的GDP、50%以上的税收，提供了80%以上的就业岗位。中小企业发展呈现出数量多、经济贡献大、吸纳就业广、发展趋向集群化的特点，截至2011年，全区工商注册的中小企业及个体工商户超过90万户。但内蒙古中小企业发展水平还不高，企业规模比较小，税负压力大，与发达地区存在着比较大的差距。为了切实加强对中小企业的扶持，盘活民营资本，增强中小企业的竞争力，有必要进一步落实企业减免税政策。 一、中小企业税收环境分析 中小企业占据了全国企业总数的99%以上，提供了全国75%的城市就业。但其生存现状却是利润微薄、税制结构不合理，征收方式难以灵活调整，税收遵从成本高，经营环境恶劣。现行税收政策对中小企业的倾斜不够，还存在对中小企业的政策歧视，给中小企业的发展带来一定的阻力。中小企业协会会长李子彬曾对媒体表示，中小企业的实际税负已超过30%。目前我国中小企业要缴纳、承受超过10种税费或”隐性”负担。主要体现在以下三个方面： （一）现行税收优惠政策不利于中小企业的发展 我国现行的税收优惠政策专门针对中小企业的太少，而且大多散见于其他税收优惠政策之中。具体有：在增值税方面，对年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，其增值税征收率由6%调减为4%；2003年和2004年两次提高增值税起征点，目前最高起征点为销售货物的月销售额5000元，销售应税劳务的月销售额3000元，按次纳税的每次（日）销售额为200元。在营业税方面，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由其从事担保业务收入给予享受3年内免征营业税的优惠政策。在企业所得税方面，对年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元以下（含10万元）至3万元的企业，按27%的税率征收所得税；对中小型乡镇企业，还可在应缴税款的基础上再减征10%，用于补助其社会性开支费用。除此之外，中小企业还可以“搭便车”的形式享受一些税收优惠政策，如增加就业的税收优惠政策、新办企业的税收优惠政策、国家级高新技术开发区内的高新技术企业税收优惠政策等等。这些税收优惠政策基本上适应了转轨时期中小企业的发展需要，对促进中小企业改革发展起到了积极作用，但也存在明显的不足。 首先，税收优惠的目标不明确、针对性不强。现行税收优惠政策有按所有制性质和经济性质制定的，也有按地区制定的，还有按产业导向制定的，但没有从中小企业本身的特殊性考虑，对中小企业在经济发展和社会稳定中的地位缺乏应有的重视。其次，税收优惠政策的法律层次不高、稳定性差且内容零散。再次，税收优惠形式单一、支持力度不够。我国税收优惠的主要形式是减免税和优惠税率，其他形式较少。实行的基本上是直接优惠，间接优惠较少。同时，我国中小企业税收优惠的力度也有限。 （二）中小企业的负担偏重 一是增值税的税负偏重。中小企业大都被划为小规模纳税人，尽管从1998年7月1日起，从事商业的小规模纳税人征收率由6%调为4%，但相对于增值税的平均税负3.05%来说，其税负仍大大高于一般纳税人。二是企业所得税的税率也偏高。目前，尽管税法规定年应纳税所得额在10万元以下至3万元和3万元以下的企业纳税人，分别按27%和18%的优惠税率征收，但这一优惠税率仍然过高。因为：第一，外资企业和国内大型企业优惠待遇多，而中小企业优惠少，导致中小企业的实际税负偏高。第二，由于中小企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则，更显得中小企业税收负担重。三是社会负担重。