固定资产内部制度设计.doc

固定资产内部控制 固定资产是指使用限期在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产。 由于固定资产在企业资产总额中一般都占有较大的比例，确保企业资产安全、完整，意义重大。固定资产管理是一项复杂的组织工作，涉及基建部门、财务部门、后勤部门等，必须由这些部门共同联手参与管理。同时固定资产管理是一项较强的技术性工作，固定资产管理应配备有工作责任心，工作能力强，懂业务、会计算机操作，会讲肯干的专职人员。固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。 一、固定资产的确定标准 按照新《企业会计准则第4号——固定资产》对固定资产的定义，“固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(二)使用寿命超过一个会计年度”。同时，该准则还特别强调，固定资产符合定义，且“固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；(二)该固定资产的成本能够可靠地计量”。 可见，固定资产不仅包括房屋建筑物，也包括机器设备、运输车辆、仪器仪表等各类大型劳动工具，同时也包括采购部门,技术部门买的照相机，也可能包括生产部门购买的办公桌。但新准则取消了价值标准，只要是具有上述所列特征的有形资产，同时满足固定资产2个确认条件的，都应确认固定资产。 自2008年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》第五十七条明确：企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 由此可知，新《企业所得税法实施条例》也取消了固定资产的价值标准，凡是为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等都界定为固定资产。 　 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，与购进固定资产的价款一同计入“固定资产”，但属于扩大增值税抵扣范围地区除外。 新《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 因此，固定资产应以含税价格界定。 二、固定资产的管理 1、固定资产管理的基本目标 正确进行固定资产投资,维护、保管好现有固定资产,保证公司固定资产的安全和完整,提高固定资产利用率。 2、固定资产的购置管理 新增的固定资产要有可行性分析,在购置之前,要写请购报告,由固定资产管理部门初审后,上报公司财务部,由固定资产管理部门与财务部共同签署意见报东华理工大学财务处,经东华理工大学财务处批准再报国资委审批,只有经过国资委批准之后才可进行固定资产的采购。 3、固定资产的日常管理 对于生产设备的日常管理,坚持“谁使用、谁维护、谁保养”的原则,做到日保养、周保养、月保养、季保养和年保养,同时做好保养记录。 4、固定资产的交接管理 调离公司的员工无论其领用的固定资产是在哪个部门是领购的均需完整的交出所领用的固定资产,否则不予办理调动手续。未调出公司,同时又必须随调动人转移的固定资产应由本人提出申请,经主管固定资产的部门批准办理固定资产的转移手续。 三、固定资产的管理职责 公司主要行政负责人全面负责本公司固定资产管理工作，贯彻、落实政府相关部门和公司固定资产管理的方针、政策，建立健全固定资产管理机构，配备必要的专业技术人员。负责完成任期内本公司固定资产管理的各项技术经济指标。 1、资产管理部门的职责 （1）负责编制固定资产购置、建设与改造计划，并组织实施。对报废固定资产进行审核并提出处理意见。 （2）负责固定资产技术管理工作，对固定资产进行技术鉴定和经济论证，制定固定资产操作规程和保养维修制度，监督并检查固定资产的使用情况。 （3）组织办理固定资产的验收、交付、拆除、报废清理等工作，对固定资产减值准备的计提和核销提出申请报告，对固定资产盘盈、盘亏和毁损事故进行调查并提出处理意见。 （4）负责固定资产的动态管理，参加固定资产清查，保证账、卡、物相符。 （5）负责建设改造项目的询价和招标工作，审核并经批准后签订采购（施工）合同。必要时会同财务部门、审计部门对工程造价进行审核。 2、财务部门的职责 （1）负责固定资产的财务管理工作。根据固定