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非寿险业务理赔环节财务风险防范 　　【摘 要】 理赔是保险公司经营活动的中心环节，对于非寿险业务，发生理赔的不确定性尤为突出，风险防范对于保险业的生存与发展显得极为重要。目前非寿险业务在赔款支出、预付赔付款、应收代位追偿款、损余物资、未决赔款准备金等方面存在较大的财务风险，针对这些关键风险点应采取相应的对策。 【关键词】 非寿险； 理赔； 财务风险防范 保险公司的基本职能是经济补偿，理赔是保险服务的重要窗口，也是保险资金的主要出口。对于非寿险业务，保险期限大多数在一年或一年之内，事故的发生频率及损失很大程度上受自然因素和社会环境的影响，发生理赔的数额较寿险来得大，并且突然性也较大，而且保险理赔具有较强的专业性，保险事故的查勘定损需要依靠社会各专业机构进行测定和评估，而这些因素是保险公司自身无法控制的，因此，如何建立理赔环节财务风险预警机制成为当务之急。 一、非寿险业务理赔环节存在的财务风险点 （一）理赔缺乏控制手段，赔款支出存在“水分” 赔款支出并不完全决定于保险公司本身，在实际工作中准确地处理赔案并不是一件很容易的事。某些公司理赔时缺乏控制手段，造假骗赔、损小报大、非保险责任通融赔付、人情赔款时有发生。比如通过赔款支出套出现金；将与赔案无关的费用列支到理赔费用；实际赔付与财务做账两套依据，侵吞套出部分差额款；有的在赔案中扩大赔款金额，利用保户提供的已加盖投保人公章的空白《赔款通知书》，在客户联和记账联填写不同的赔付金额，再分别开出支票，纳入自己的小金库；有的与投保人，或被保险人，或鉴定机构，或中介机构，或供应商，或修理商，或其他有关方恶意串通，伪造、变造证明材料，骗取保险金；还有的存在倒签单赔付（先出险后签单）、蓄意置换被保险人、向被保险人支付超额赔款后收取返还等现象。还有些公司出于利润调整等不同的动机通过制造假赔案或压赔案、将当年赔款支出调节到未达账项等诸多方式人为地增加或减少赔款，比如某些公司为降低赔付率，人为延压赔款，将本应该计入当年的赔款在来年列支。 （二）预付赔付款超过规定标准，使用不合规 预付赔付款是保险公司在处理各种理赔案件过程中按照保险合同约定预先支付的赔款。按照财务管理制度规定，预付赔付款金额一般不得超过估损金额的50%，不能跨年度使用，结案率至少在85%以上。但某些公司预付赔付款没有在相应的保险合同中作出约定，或虽然在合同中作出约定，但没有按约定内容支付，预付金额超过规定的标准；预付赔付款没有取得必要的原始凭证和遵循必要的审批、授权等手续；利用预付赔付款作为中转站往来搭桥，为他人进行非法结算，获取回扣或将转移资金予以挪用，私设小金库；假借赔款名义对外支付款项，比如列支费用、购置固定资产等；预付赔付款长期挂账不能及时结案及结算。 （三）应收代位追偿款列支不合理，没有有效行使追偿权 应收代位追偿款是针对某些保险事故的发生是由第三者造成的情况下，保险公司事先按照保险合同约定向投保人支付赔款，与此同时，从投保人处取得对标的价款进行追偿的权利。从实质上讲，追偿款属于代位求偿，不是一项收入，而是对原已支付的赔款支出的一种抵减，但有些公司将其列入收入，还有的公司利用应收代位追偿款掩盖费用超支真相等。另外在实际经营中，真正确认和充分有效地行使追偿权的却很少。其主要原因为：一是有些公司领导对于这些款项重视程度不够；二是行使追偿权确有难度，举证难，执行难；三是为了截留收入将应收代位追偿款未在账内反映。 （四）损余物资计量不准确，违规处理变卖收入 损余物资是指保险标的受损，经公司赔付后尚有经济价值的残余物资，即理赔中收回的待处理财产。按照新会计准则的规定，取得的损余物资，应当按照同类或类似资产的市场价格计算确定的金额确认为资产，并冲减当期赔款支出。市场价格不包括处置费用。如果不存在活跃的交易市场，应当根据可实现价值和资产成新率计算。会计期末，应重新判断市场价格，并将市价与账面价值的差额，调整当期赔款支出。而且期末应计提损余物资跌价准备，计入当期损益。处置损余物资时，已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。但在实际经营中，有些公司损余物资计价方法不准确，任意变动或调整损余物资账面价值；没有按规定计提损余物资跌价准备；损余物资出售作价不合理，如作价过高或过低，形式上出售实际上赠送，当事人营私舞弊；将出售款列入其他应付款，作为职工福利或其他非法之用；处置损余物资入小金库，擅自截留、挪用或隐瞒损余物资变卖收入。 （五）未决赔案管理不规范，未决赔款准备金计提不准确 未决赔款准备金是针对保险责任已经发生但尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已发生已报案赔款准备金、已发生未报案赔款准备金和理赔费用准备金，其计提的准确与否从某种程度上取决于未决赔案统计数据的准确性。但