论环境保护视角下消费税改革的再次深化.pdfVIP

财经问题研究 Number Serial 第1期(总第350期) 1(GeneralNo．350) Issues 2013年1月 ResearchonFinancialandEconomic January，2013 ·财政与税收· 论环境保护视角下消费税改革 的再次深化 孙 开，金 哲 (东北财经大学财政税务学院，辽宁大连116025) 摘要：消费税作为我国目前的重要税种之一，是通过影响人们消费方式和引导企业生产经营 行为而发挥环境保护作用的，同时也具有调节收入分配的功能。经过近些年来的不断调整和改 革，我国消费税制度在促进节能减排和支持环境保护方面的政策导向日益凸显，但在征税范围 设定、税率设计和征税环节选择等方面仍然存在着诸多亟待解决的问题。消费税制度改革的深 化，应与环境保护相关税收体系的整体布局相互协调，与国际通行的环境保护税制相接轨，着 力突出其支持节能减排、促进环境保护的功效，兼顾其收入分配的职能，并采取相应的、切实 有效的对策措施。 关键词：环境保护；消费税；消费税改革 中图分类号：F812．42文献标识码：A 文章编号：1000—176X(2013)01-0066-07 一、消费税的环境保护效应阐释 关于消费税的环境保护效应问题，可以从消费者理念、行为和企业生产经营方式这三个方面加以 分析。 (一)在影响人们消费方式的过程中发挥环境保护作用 消费税是以特定消费品为征税对象，而这些消费品往往具有比较强的负外部性。按照经济学的原 理，政府对个别商品征税之后，势必引起课税商品市场相对价格的上涨，从而导致消费者在选购商品 时减少对课税商品的购买量，并相应地增加非税商品的购买量。从这个意义上讲，消费税便具有明显 的消费替代效应。国家通过征收消费税，可以对消费者产生引导作用，使其更倾向于减少对具有负外 部性实物产品的消费，转而可能增加对非实物性产品(如教育培训、健康保健、休闲、旅游等领域 产品)的消费。可以设想，在结构性减税设计当中，如果对特定消费品和一般消费品的税负分别做 “一增一减”的处理，则更具有环保意义。因为在这种情形下，资源耗费较多、环境污染较严重的消 费品的价格将会上升，而资源耗费较少、环境污染较轻的服务行业产品的价格将可能下降，这会促进 人们的消费方式从不断增加对物质消耗转化为对提高生活品质和注重自然环境的健康方面消费，这有 利于培养人们的绿色消费观和绿色消费行为。所以，在保持税收“收人中性”的前提下，对特定消 费品课税一方面有利于促进服务业的发展，增加环境保护行业及相关行业就业机会；另一方面，随着 收稿日期：2012—1I-12 基金项目：辽宁省高等学校创新团队支持计划项目“地方公共财政制度创新”(WT2012005) 作者简介：孙 @126．corn 金哲(1967一)，男，辽宁盖州人，副教授，主要从事税收问题研究。E—mail163．com 万方数据 论环境保护视角下消费税改革的再次深化 67 消费观念和消费行为的转变，人们对稀缺资源的需求量相对减少，降低了对自然生态环境的无度消 费，从而使自然生态环境得到保护，进而有利于经济社会的可持续发展。 (--)通过引导企业生产经营行为产生环境保护效应 基于环境保护目标实施的对特定消费品的课税，通过相关产品的价格传导机制影响消费需求，消 费需求结构的变化导致企业生产经营行为的变化，从而有助于促进企业调整产品结构、改进生产工 艺、改变投资方向。与此同时，环境保护导向的对特