论税收控烟的有效性及其制度保障.pdfVIP

第6期(总第147期) 财经论丛 No。6(General。No．147) 2009年11月 CollectedonFinanceEconomics Nov．2009 Essays and 论税收控烟的有效性及其制度保障 刘 虹 (中山大学岭南学院，广东广州5102751) 摘要：本文从烟产品的需求价格弹性、各国的税收控烟效果以及对吸烟者的问卷调 查结果等角度论证利用税收政策控帝j烟产品消费的有效性，分析目前中国影响税收控烟效 果的因素，提出调整与烟草相关的财政体制、来源于烟产品的税收收入服务于控烟目标、 禁止公款消费烟产品以及严惩腐败等政策建议。 关键词：税收；控烟；有效性；制度保障 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1004-4892(2009)06-0039．06 研究背景 由于烟产品对健康的危害，控制烟产品消费已成为世界性的趋势。我国卷烟产销量居世界第 一，吸烟人数居世界第一，吸烟人数增加也居世界第一，吸烟者约为3．5亿，占世界吸烟人口总数 的三分之一∞。与此同时，我国卷烟税负水平与其他国家和地区相比明显偏低，自从2003年我国正 式签署世界卫生组织《烟草控制框架公约》，世界卫生组织不断督促我国加大利用税收手段控制吸 烟的力度。2009年5月财政部、国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整，将甲类香烟的 消费税从价税率由原来的45％调整至56％，乙类香烟由30％调整至36％，雪茄烟由25％调整至 36％，并且在卷烟批发环节加征了一道从价税，税率为5％，提高了烟产品的税收负担。 然而，烟产品属于致瘾物品，增加税收从而提高价格能否起到减少烟产品消费的目的?伴随着 烟产品消费税的提高，是否会导致政府利益驱动下对烟产品生产和消费予以鼓励保护、反而与控烟 目标背道而驰?如何从制度安排上防止这种情况的发生?本文将围绕这些问题展开分析。 一、税收控烟的理论依据和作用机理 (一)税收控烟的理论依据 税收控烟的理论依据，最直接的就是庇古税。庇古税是通过对具有负外部性的行为征税，使外 部成本内部化。吸烟具有负外部性，吸烟者的行为使被动吸烟者承受了损失，按照庇古税的原理， 应该对其征税，矫正其吸烟行为。 税收控烟的另一个理论依据则来源于对消费者非理性偏好的纠正。烟产品是致瘾物品，吸烟者 一旦成瘾，则产生依赖，不能理性评价烟产品的效用，导致对烟产品的效用评价偏高。通过征税， 增加其消费成本，降低吸烟者的效用，从而减少其吸烟量。 (二)税收控烟的作用机理 收稿日期：2009*09-08 作者简介：刘虹(1966-)。女，四川南充人，中山大学岭南学院剐教授．上海财经大学博士生。 ·39· 万方数据 财经论丛2009年第6期 税收控烟的作用机理是，通过对烟产品征高税而导致烟产品高价，从而减少对其的需求量。 图1反映了现实中各国烟产品税收与烟产品价格之间的关系。可以看出，高税总是伴随着高 价，低税则伴随着低价。 圈1 1999年世界部分国家卷烟零售价及税收情况① 二、税收控烟的有效性分析 由于烟产品的致瘾性，人们的直观反应是：吸烟量与烟产品的价格没有关系，或者关系不大， 从而作出判断：通过提高烟税来控烟，不会是一个有效的办法。然而，深入思考便不难发现：当人 们在作出是否要开始吸烟的决定时，价格是一个比较重要的因素；在已经吸烟的人当中。不同收入 群体、不同年龄群体，其吸烟量受价格的影响不同，其中一些群体的吸烟量受价格影响相当大。 (一)从烟产品的需求价格弹性看税收控烟的有效性 税收导致的高价能否抑制烟产品的消费，很大程度上取决于烟产品的需