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完善国有企业内部控制环境初探 王颖硕 (北京交通大学经济管理学院 ，北京 100044) 摘 要：结合企业内部控制环境的涵义及内容，分析内部控制环境在企业内部控制中的作用，针对 国有企业内部控制环境存在的问题，探讨如何完善国有企业内部控制环境。 关键词：企业；内部控制；内部控制环境 文献标识码：A文章编号：1004—9746(2010)04—0042-03 Abstract：Thearticle interiorcontrolenvironmentsroleintheinteriorcontrol the and analyzes byconsideringmeaning contentofinteriorcontrolen、，imnmentand howto theinteriorcontrolenvironment its explores impmve byaddressing existingproblems． controlenvironment Keywords：enterprise；interiorcontrol；interior 2008年7月10日，由财政部会同证监会、审计略、经营的效率和效果，财务报告及管理信息的真 署、银监会、保监会共同制定的《企业内部控制基本 实、可靠和完整，资产的安全完整，遵循国家法律法 规范》(下称《基本规范》)正式发布，并于2009年7规和有关监管要求等基本目标的一系列控制活动， 月1日起正式施行。《基本规范》在形式上借鉴了美 是企业自我约束、自我调节、自我保障的机制。 国COSO(全美反舞弊性财务报告委员会发起组织) 《基本规范》中所称内部控制环境是影响、制约 报告内部控制的框架，构建了以内部环境为重要基 企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称， 础、以风险评估为重要环节、以控制措施为重要手 是实施内部控制的基础。 段、以信息沟通为重要条件、以内部监督为重要保 1．2内部控制环境的内容 证的5要素框架，同样也把内部控制环境作为内部 1．2．1治理结构 控制的重要基础。本文拟从对内部控制环境的涵 公司治理结构是内部控制环境的最高层次，是 义、内容以及在内部控制中的作用进行分析入手， 影响、制约内部控制环境的重要因素，健全的治理 论述国有企业内部控制环境存在的问题以及如何 结构将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。公司 完善国有企业内部控制环境。 治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的 权责分配、激励与约束、权力制衡关系。企业应当建 1 内部控制环境的涵义及内容 立规范的法人治理结构，科学界定决策、管理、执 1．1 内部控制环境的涵义 行、监督各层面的地位、职责与任务，形成有效的分 《基本规范》中所称内部控制是指由企业董事 工和制衡机制，切实发挥相关机构的职能作用。 会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类 1．2．2内部审计机构 似的决策、治理机构，以下统称董事会)、管理层和 健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造 全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业战 守法、公平、正直的内部控制环境的重要保证。企业 铁道经济研究·双月刊 ．诅n昭y吕Cn№Mfcs艇班ARa：『 万方数据 应当加强内部审计工作，在企业内部形成有权必有 致，才能保证不同层次的控制目标一致，为所有