审计意见影响贷款续新研究.pdfVIP

第31卷第164期 财经理论与实践(双月刊) VoL31 No．164 2010年3月 THETHEORYANDPRACTICE0FFINANCEANDECONOMICS Mar． 2010 ·财务与会计· 审计意见影响贷款续新研究 陈晶璞1，田利军2 (1．燕山大学经济与管理学院，山东秦皇岛066004，2．中国民航大学经济与管理学院，天津300300)。 摘要：研究审计意见对贷款续新的影响是从债权关系的视角考察审计意见对银行信贷资源配王的作 用．利用上市公司2005～2008年年报披露的数据，分析上一年审计意见与次年贷款续新之间的关系，结果 发现，银行因不同类型的审计意见而作出不同的贷款决策，审计意见在银行货款的决定过程具有一定的价值 相关性。新审计报告准则在行文格式的改变进一步增强了可理解性和决策有用性。 关键词：审计意见；影响；贷款续新 中图分类号：F239．65 文献标识码： A 文章编号：1003—7217(2010)02一0074一05 一、引言 司被给予的“最高贷款额”显著大于持续经营和资产 我国银行业自20世纪90年代开始尝试建立计价两类保留意见公司；“偏离公认会计原则”保留 “统一授信、审贷分离、分级审批、责任明确”的授信 意见公司被给予的“最高贷款额”显著大于持续经营 管理体制，后来又逐步引进了客户信用评级体系和 和资产计价两类保留意见公司[2]。在以后的试验研 贷款风险分类制度，整个银行业对贷款风险管理的 重视程度在逐渐加强。1997年东南亚金融危机和 2007年美国次贷危机的深刻教训告诉我们，规避信审计意见在商业银行信贷续新中的决策有用性，即 贷风险对保证国家经济安全，促使国民经济保持持 审计意见的“洁净”程度会在一定程度上使信贷人员 续、平稳、健康和快速的发展具有重要的战略意义。 对财务报告的可靠性评估产生影响[3“3；而Libby 而深入了解借款人信息(包括财务信息和非财务信 息)是降低信贷风险的重要举措。那么，审计意见作 Khaliket 为企业信息的一个重要组成部分是否为银行所识 别、理解和运用呢?也就是说不同类型的审计意见 贷款续新无显著相关性[7叫21。 对是否贷款的续新以及贷款续新的数额具有决策 在问卷调查研究中，结论较为一致。Antonio( 价值。 2003)曾对西班牙的银行业做过一个问卷调查，结 果发现，在银行进行信贷限额、贷款期限、贷款利率、 二、文献回顾 贷款担保等决策中，审计意见皆是重要的考虑因 从文献来看，对信贷决策中审计意见信息含量 素[1引。胡奕明等(2007)的问卷调查发现，银行在审 的研究主要采用针对银行信贷官的实验研究法，也 贷过程中除了要求借款人提供一般信息外，还要求 散见问卷调查法和多元回归法。早期学者从债权关 提供近3年经审计的财务报告[1“。有的银行甚至 系的视角考察审计意见对银行信贷资源配置的影响 还对审计师提出了资格要求，如要求审计师具有一 多采用试验研究的方法，且结论不一。如Estes和定的规模、较强的业务能力和经验等。非常负面的 Reamer(1977)向贷款主管寄发问卷调查，问卷模拟审计意见可能导致贷款申请失败。审计意见在某些 了现实贷款决策情形，统计结果表明：不同类型的审 银行是内部评级的一个指标，且占有相当高的权数。 计意见对贷款主管的决策程序并无显著的影响。而 审计意见与贷款续新关系的多元回归研究较 ·收稿日期：2009—12--15 基金项目：国家自然科学基金项目 作者简介：陈晶璞(1972一)，辽宁铁岭人．燕山大